主题：请教各位大家及陈版关于交易性金融资产出售的问题

本帖最后由 homme 于 2012-5-17 22:34 编辑

A公司持有某上市公司股票50万股，2010年底的成本：300万，公允价值变动：50万
2011年3月，A公司继续买入该上市公司50万股股票，成本250万。
2011年8月，A公司将上述股票中的80万股出售，取得640万元。
问题：2011年8月将股票出售时，以下哪种方式处理是正确的？
处理1：
借：银行存款 640
借：公允价值变动损益 50
贷：交易性金融资产-成本（300+250）/100*80=440
贷：交易性金融资产-公允价值变动 50
贷：投资收益200
处理2：
借：银行存款640
借：公允价值变动损益350/50*80=560
贷：交易性金融资产-成本（300+250）/100*80=440
贷：交易性金融资产-公允价值变动 560
贷：投资收益200
小弟是第一次遇见金融资产业务，请大家帮帮忙。

先进先出？

回复andyyee的帖子

按准则的理解应该只能是加权平均，不能先进先出吧？这也是我纠结的地方之一

回复homme的帖子

这个问题首先取决于期末公允价值计量的频率。每月调整一次公允价值和每年调整一次公允价值相比，累计的公允价值变动损益以及处置时按比例转出的金额肯定是不同的。
假设本案例中，该会计主体于每年末调整一次公允价值及其变动损益，则倾向于采用方法一，即处置时转出的公允价值变动额不超过就该券种累计已确认的公允价值变动及其损益影响。