主题：企业改制后，可供出售金融资产出售时，原公允价值变动的处理

陈版及各位：某国有企业2011年年初改制，改制时审定的可供出售金融资产5亿元（其中公允价值变动4亿，成本1亿），根据资产评估结果调账时可供出售金融资产账面价值为5亿元。企业改制时净资产评估值折合实收资本后，差额全部计入了资本公积（资本溢价），此时，资本公积（一般资本公积）已无余额了。
2011年度将该部分可供出售金融资产进行处置，处置时是否还需要将原公允价值变动部分（4亿元）从资本公积（资本溢价）中转到投资收益？？如果还是需要转入，在资本公积（资本溢价）金额较大，足够冲减时还不会出现异常，如果资本公积（资本溢价）金额较小，这样冲减后，资本公积（资本溢价）会出现巨额负数，是否属于正常现象？

这是一个两难的选择。
如果已经折股计入资本溢价了，则从资本溢价转入未分配利润，然后未分配利润又可以拿来分配，这有违公司法。
如果不转，则折股前的公允价值变动就永远无法体现损益了。
个人还是倾向于不转，转的话可违反公司法的嫌疑

回复nikankan的帖子

确实两难。不转的话，在企业很在乎利润的背景下，这么大的投资收益可能仅仅因为公司形式的变更而不能反应在利润表，而且，企业拿出金融资产的会计准则来说事，很难说服企业；转的话可能会出现更多问题，除了你说的这种障碍以外，如果企业净资产折股后计入资本溢价的金额不大，处置可供出售金融资产时从资本公积转到投资收益的金额会导致资本溢价出现巨额负数，如果资本规模比较稳定的前提下，该部分资本溢价巨额负数可能多年存在，无法合理解释。
希望再听听陈版的意见，谢谢您的回帖。

赞同nikankan的意见。尤其是如果涉及非公司制国有企业的公司制改建，则会计上也是按照新设一个会计主体处理，需要进行评估调账。此时新设公司相当于以初始确认的方式取得原企业的各项资产和负债，以基准日公允价值为新的计量起点。这时改制后企业帐面上的可供出售金融资产相当于是在改制后公司设立日重新取得，其成本就等于评估值，所以不存在将以前累积的其他综合收益（改制时点已折合为公司的实收资本）在处置时转入损益的空间。

毎每遇到问题，看了陈版的回复心里就踏实了。谢谢二位。