主题：期货保证金算是其他货币资金、其他应收款还是交易性金融资产

研究了半天都找不到结果，好像会计准则没有太明细的指导。

一般企业会放在其他货币资金，但是实际上如果期货出现浮动盈亏的话，保证金就可能取不出来了，我觉得放在其他应收款更合适。但是从本质上看，期货保证金其实和买股票就差不多嘛（只不过期货交易先投入一部分钱，而股票交易投入买股票的所有的钱），期货的浮动盈亏就是股票的公允价值变动，期货保证金本质上就是一交易性金融资产。

可是说归说，会计处理总要有依据，我就是找不到依据。
请教陈版主和其他专业人士，你们说该怎么处理。

另外，如果说新会计准则对套期会计处理方法的条件要求太苛刻，那不是相当没有现实意义？

期货保证金可以列报为其他货币资金，但应注意区分未被锁定（可以自由取出）的部分和因尚未平仓而被锁定的部分。
期货保证金的可收回性受到期货投资的公允价值变动的影响，因此其可回收性实际上已经在交易性金融资产（期货投资）的公允价值变动中体现出来了，并不是在报表中没有反映。但还是应当严格区分保证金（以摊余成本计量）和期货投资（以公允价值计量）。
目前在实务中套期会计实际运用的案例非常少，我个人到目前为止只遇到过一次。

有见过在其他应收款科目中核算的

这个很纠结，争议多，

回复c2yh8的帖子

个人理解：期货保证金可以列报为其他货币资金（作为存出投资款），但因尚未平仓而被锁定的部分应当作为其他流动资产（非金融企业）或存出保证金（金融机构）。

参照案例：

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。
企业向证券公司划出的资金，应按照实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。

教材中应该有介绍

《指南》里说明了不能有效套期保值的期货合同应计入交易性金融资产，再次求助大家再讨论一下，是否应作为交易性金融资产？？

如果作为交易性金融资产，怎么做分录？

回复tony868lamy的帖子

期货这个除非金额特别大,否则一般很少去区分有无锁定,可能更多的理解是锁定的.如果不是锁定的,实际业务中应该会打回到企业存款帐户.

回复c2yh8的帖子

请教陈版，关于受限部分的交易保证金，如果公司交易频繁，且在非常短的时间内流转了，那现金流量表是否需要剔除，附注中是否需要详细披露。

回复dreamerealist的帖子

个人认为应列示为其他货币资金-期货保证金
期货保证金分两部分，一部分为结算准备金及交易保证金，两者均是货币资金，只是一个受限，一个不受限，在审计报告中披露，并调整相应的现金流量表项目
期货保证金是公司实实在在的货币资金，交易保证金的定义明确了是双方履约交易的财力保证，和直接购买股票是有差别的。
至于期末持有的期货合约，其公允价值变动已经调整了期货保证金（上交所的期货保证金余额含浮动盈亏）的余额。而企业的账面是将期末期货合约的浮动盈亏确认为交易性金融资产及负债（如果不是套保的话）
这种保证金类似于NDF衍生金融工具的交易保证金，即合约为无本金合约，但实行保证金制度。
关于期货交易，从目前的实际来看，基本上是没有公司做完全套期保值的，基本上交易量都很大，无法做到一一对应，我们只能判断公司是否有相应的实物交易为基本前提。