主题：衍生金融工具

各位大侠：
公司在编制现金流量时遇到下面的问题，请各位指教：
1、公司办公室人员从公司借款2000元去购买办公用品，回来核销办公用品费用票据1600元，其余400元交财务（借出与交回不在同一天）
（1|）借款时：
借：其他应收款2000
   贷：库存现金  2000【A】（现金流量表项目是否为：支付的其他与经营活动有关的现金）
（2）报销时：
借：管理费用1600
       库存现金400【B】（ 现金流量表项目是否为：收到其他与经营活动有关的现金）
    贷：其他应收款2000
问题：如果以上两个现金流量表项目填写正确，那么当金额很大时，是否会影响现金流量表的分析？是否应该以【B】-【A】的差额列示在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目上？如果是这样，财务软件的设置上，在输入完“现金、银行存款”等现金流量科目后，软件系统自动弹出要求输入现金流量项目的对话框，这时只能选择是归属于哪个“现金流量表的项目”，但金额不能动，方向不能动，是借方就是借方，是贷方就是贷方，这样软件就不能自动生成调整过的现金流量表。
2、公司的采购人员在采购原材料时，从财务支取一张已经办好的汇票，金额200000元，有时出于内控的目的，是记入采购人员的个人借款，而不是以汇票上的供应企业名称记入预付账款或应付账款。
（1）采购人员从财务支取汇票时
借：其他应收款200000
     贷：银行存款（或其他货币资金—银行汇票存款）200000【C】（ 购买商品、接受劳务支付的现金）
（2）核销采购的原材料时，这时只用了190000元，其余10000元退回公司银行
借：原材料190000
       银行存款10000【D】
     贷：其他应收款200000
针对第2种采购情况，各公司采购的东西不同，有的是用现金进行采购，也会出现退回余额的情况。
问题：【D】的现金流量表项目是否无法对应？因为没有“收回的--购买商品、接受劳务支付的现金”）

如果将这种退回的现金或银行存款以贷方红字列示，感觉不符合会计分录的形式，也觉得别扭。如果根据财务软件得出的现金流量表，再进行逐笔的对应调整，是否又太麻烦了？

以上的问题还请各位指教，谢啦！

[ 本帖最后由 li8k5 于 2011-2-21 22:28 编辑 ]

无人.....?

在实务中，好像这种分录没有用红字的，你的公司可以和软件公司沟通一下，让他们增加现金流分录的递减向。否则，在不影响净现金流量的情况下，现金流的流入和流出会同时虚增。

谢谢！

A公司想把对B公司的股权转让给C公司,我知道新准则没出来之前，招待企业会计制度时曾经有一份文件说的是股权投资处置完成的几个标准,新准则对此好像没有相关的规定，2010年的时候我只有一份股权转让协议和股东会决议,但没有收到全额款项（没有任何涉及到政府机关的批准,）我可以在2010年把投资处理掉吗?如果可以,请问依据是什么,如果不可以,依据又是什么呢?

能否对该项长期股权投资终止确认，关键要看是否对该项投资失去了控制。在实务中，有这么几个方面可以为是否失去控制提供参考：1.是否签订股权转让合同，并经股东（大）会批准；2.股权转让款是否已经全部收到或收到大部分；3.是否办理股权过户；4.是否业经有权部门审批。

如LZ所述，如果只有一份转让协议和股东会决议，工商变更未办理，转让款亦未收到，很难认定对该项投资已经失去控制，除非其他确凿证据。

回复 沙发 nikankan 的帖子

如果款项均已全部支付,现在只是未办理工商变更登记,这时是做股权处理还是等到工商办理完变更后再作处理?

不太明白

新准则下对股权投资处置何时可以终止确认的规定，也可参照财会[2002]18号文的相关规定。新旧准则在此方面应无实质性的差异。
工商变更只是形式要件,在会计处理上本人认为应按实质大于形式原则。

回复 藤椅 我爱新视野 的帖子

请关注股权转让协议约定的股权转让生效条件，即在满足什么条件时，标的股权对应的股东权利和义务转移给受让方，即受让方何时开始具有标的企业的股东身份。