主题：求助陈老师,长期股权投资与可供出售金融资产的划分

近期在审计时发现有家企业将持有的5%比例的一项长期股权投资账面价值调整计入了可供出售金融资产项目，由于被投资单位是上年度才上市的股份公司,持有的股票是在限售期，年末投资单位按市场收盘价作为公允价值计价。
请教陈老师，企业的这项分类是否正确？期末计价是否合理？

应按《企业会计准则解释第3号》第二条的规定处理。
期末分类为可供出售金融资产应当是可以的，但不应直接以无限售条件流通股的收盘价作为公允价值，应当以估值技术确定公允价值，估值技术中应当考虑到目前尚不能流通的事实，实际上就是使用期权定价模型估算“流通权”的期末公允价值。

回复 沙发 c2yh8 的帖子

我认为企业不应该调整,这样调整有调节增加利润嫌疑,另外对上市公司来说,企业持有5%应是一个较大的比例并且上市公司中本公司也占有董事会人员,所以我认为企业对上市公司具有影响,所以应按长期投资入账并按成本法核算,这么理解不准确吗?

回复 藤椅 我的论坛 的帖子

当然首先要明确有无重大影响。虽然上市公司股权较为分散，但5％的比例具有重大影响的可能性应当不大（不排除少数股权高度分散的上市公司可能会出现这种情况）。对于不具有重大影响的限售股权，按解释3号第二条应确认为可供出售金融资产。

回复 板凳 c2yh8 的帖子

若这样我认为企业应在2009年度就应按可供出售金融资产进行账务调整,可是当年度企业并没有调整而是在2010年度进行调整,这样操作行吗?

回复 报纸 我的论坛 的帖子

根据对2009年度净资产的影响程度（因为从长期股权投资调整到可供出售金融资产并不影响当年度净利润）是否重大，确定是否属于重大前期差错，以及是否需做追溯重述。

回复 地板 c2yh8 的帖子

假若上市公司股票上市发行日为2010年1月28日，但企业当年度未进行调整，请问老师我本年审计现在是否需要作为当年度期后事项进行调整？假若金额较大

回复 7楼 我的论坛 的帖子

该调整应当反映在投资方的2010年度财务报表中。

回复 8楼 c2yh8 的帖子

老师那就不需要追溯调整了?

回复 9楼 我的论坛 的帖子

因为被投资企业上市这一事项发生于2010年1月28日，2009年末该企业尚未上市，因此从长期股权投资重分类到可供出售金融资产的调整应当做在2010年度。