主题：商品期货交易按交易性金融资产／负债的会计处理方案

对于商品期货交易比较频繁的企业，借鉴一家客户的处理方法，并进行了一些修订后处理方案如下，供大家讨论。
1、存入期货经纪公司的资金、开新仓时锁定的保证金和企业的持仓盈亏期货公司据此增减的企业保证金余额，都通过其他应收款-XX期货公司来核算；
2、对于企业可用资金开新仓锁定为保证金，和平仓锁定的保证金转为可用资金，因为在一个科目核算，不进行账务处理；
3、平时只处理出入金，借：银行存款，贷：其他应收款-XX期货公司 或者相反方向；
4、期末根据期货经纪公司提供的账单进行如下处理：
平仓盈亏
借：其他应收款- XX期货公司
   贷：投资收益
或相反

持仓盈亏（分录金额是当月持仓盈亏发生额，如果期货公司提供的是余额，请用本月末余额减去上月末余额）
借：其他应收款- XX期货公司
   贷：公允价值变动损益
或相反

手续费等
借：投资收益
   贷：其他应收款- XX期货公司
或相反

将其他应收款- XX期货公司中持仓盈亏余额转到交易性金融资产／负债，下月初做红字分录冲回，金额为月末持仓盈亏余额
借：交易性金融资产
贷：其他应收款-XX期货公司
或
借：其他应收款-XX期货公司
贷：交易性金融负债

将其他应收款- XX期货公司中企业可用资金转到其他货币资金，下月初做红字分录冲回，金额为账单中企业可用资金
借：其他货币资金
  贷：其他应收款-XX期货公司

月末客户权益=交易性金融资产+其他货币资金+其他应收款-XX期货公司