主题：职工薪酬与社会保险的日常核算分录

职工薪酬的计提和发放，由于涉及到相关保险，对于刚刚入门的财务人员来讲，想起来感觉比较复杂，一江彩虹通过比较规范核算的公司举例，来说明具体的核算步骤和分录，供大家参考，五险一金等社保本例仅按社会保险概括，大家根据公司实际情况决定是否再进行明细核算。

假设搜猫公司2011年7月工资分配管理人员10万，销售人员工资10万，生产人员工资10万，8月份实际发放时仅管理人员工资比计提数多0.3万。单位负担五险一金，按工资32%单位缴纳社会保险；单位代扣个人的社保按工资10%计算，8月份实际缴纳社保假设单位负担部分比计提少0.2万（销售人员的），假设计算后单位代扣个人所得税2万，则相关会计分录总结如下：

（注意：数据均为假设，没有特别逻辑关系，仅为说明相关账务处理，本例按先计提后发放和缴纳的顺序进行，具体情况可根据公司实际调整）


1、7月计提工薪

借：管理费用---工资薪金   10

销售费用---工资薪金   10

生产成本---工资薪金   10

贷：应付职工薪酬—工资薪金  30

2、7月计提公司缴纳社会保险

借：管理费用---社会保险        3.2

销售费用---社会保险        3.2

生产成本---社会保险        3.2

贷：应付职工薪酬---社会保险      9.6

   

注：代扣代缴的个人负担部分社保，因属于工薪的组成部分，不影响公司损益，可不计提。

3、8月份发放工资

借：应付职工薪酬---工资薪金     30.3      （ 0.3为实际多发部分）

贷：银行存款                     25.27

    应交税费-个人所得税           2

    其他应付款---代扣个人社保      3.03

4、8月补提7月少计提工资

借：管理费用---工资薪金         0.3

贷：应付职工薪酬---工资薪金     0.3

5、8月缴纳社会保险

借：应付职工薪酬---社会保险   9.4

    其他应付款---代扣个人社保  3.03

贷：银行存款                 12.43

6、8月冲回多计提社会保险

借：管理费用---社会保险     -0.2

贷：应付职工薪酬---社会保险   -0.2

至此工薪业务闭环完成，应付职工薪酬和其他应付款-代扣个人社保的余额为零。

一江彩虹撰写，彩虹会计网www.1jch.com首发作品，转帖请标明出处。

本帖最后由 cwkchj 于 2011-8-29 16:20 编辑

补充一下：
补1、分摊个人扣款

借：应付职工薪酬—工资薪金

  贷：其他应付款—代扣个人社保—（明细）

     其他应付款—代扣个人会费

     应交税费—应交个人所得税

补2：计提工会经费（2%）

借：管理费用—职工薪酬（工会经费）  
   
      销售费用—职工薪酬（工会经费）

      生产成本—职工薪酬（工会经费）

  贷：应付职工薪酬—工会经费

补3：计提职工教育经费（2.5%），同上

支付的就不写了。

学习了

比较有条理，楼主辛苦了

学习了

感谢补充，这样，就更加完善啦！

总结的不错，谢谢分享

学习了，感谢。

社保我月末都不计提，可以吗？