主题：福建省金融业营业税政策研讨会会议纪要

原文地址：福建省金融业营业税政策研讨会会议纪要作者：中国财税浪子王骏
福建省金融业营业税政策研讨会会议纪要



2010年11月23日



根据省地税局劳务税处2010年调研工作安排，由厦门市地税局牵头，福州市地税局、莆田市地税局共同参与，对金融保险业营业税有关政策问题进行调研。2010年11月23日在厦门召开专题政策研讨会，省地税局劳务税处、福州地税局和莆田地税局税政部门有关人员参加会议，省地税局叶木凯副局长到会指导。现就研讨会议纪要如下：

一、关于应收未收贷款利息的营业税纳税义务发生时间问题

根据新修订的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）第十二条和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第52号）第十四条规定，对金融企业应收未收贷款利息的营业税纳税义务发生时间明确如下：

（一）凡贷款合同（或合约，下同）已约定应付利息日期的应收未收贷款利息，以贷款合同约定的应付利息日期，确定纳税义务发生时间；

（二）对没有约定应付利息日期的应收未收贷款利息，以实际收到利息的当天，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确定纳税义务发生时间。

二、关于转让股票营业税问题

（一）纳税人在依法设立的证券交易所或者国务院批准的其他证券交易所转让股票，应当按照“金融保险业”税目中“金融商品（有价证券）转让”缴纳营业税，计税营业额为卖出价减去买入价后的余额。

对个人转让股票按照财税〔2009〕111号文件规定暂免征营业税。

（二）纳税人转让股票按其取得股票的不同渠道分别确定计算营业税的买入价：

1.纳税人在依法设立的证券交易所或者国务院批准的其他证券交易所购买股票，以实际购买成交价为买入价；

2.纳税人在股份公司获准上市前取得的股票，以该公司获准上市后首次公开发行股票的发行价为买入价，买入价的扣除凭证为股份公司首次公开发行股票的招股说明书；

3.纳税人以可转债转股方式取得的股票，以购买可转债的实际价格为买入价。

（三）单位或者个人将可转债转换为股票的行为不缴纳营业税。

三、关于金融机构代客理财营业税问题

金融机构代客理财，凡是以其自身名义开设账户，买卖金融商品的，对金融机构取得的收入，按“金融保险业——金融商品转让”征收营业税；凡是以单位客户名义开设账户，买卖金融商品的，对单位客户取得的收入，按“金融保险业——金融商品转让”征收营业税，对金融机构取得的手续费收入，按“金融保险业——金融经纪业”征收营业税。

四、关于金融商品转让发生正负差处理问题

根据《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》（国税发〔2002〕9号）第十四条“金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分……”的规定，省地税局《关于加强金融保险业营业税征管研讨会会议纪要》（2007年12月6日）第四条，对金融商品转让发生的正负差营业税政策作出补充规定：“即同年度同类金融商品转让发生的正负差在同一会计年度内可以对抵，不同类金融商品转让发生的正负差不能对抵”。金融机构和非金融机构从事金融商品转让发生的正负差，仍按上述规定执行。

五、其他问题

（一）根据现行营业税政策规定，单位和个人取得企业债券的利息收入，除财政部、国家税务总局另有规定外，应按“金融保险业——贷款”征收营业税。

（二）根据《营业税税目注释（试行稿）》（国税发〔1993〕149号）相关规定，对金融机构提供相关代理服务，如代收代付水电费等取得的收入，应按“金融保险业——金融经纪业”征收营业税。

（三）集团企业下属的子公司将资金存在集团所属财务中心（或财务公司）并领取利息计征营业税问题，仍按省地税局2007年12月6日《关于加强金融保险业营业税征管研讨会会议纪要》第三条规定处理，即“集团企业中子公司把资金存在集团公司财务中心，从财务中心取得非用于归还金融机构利息的，应按非金融机构贷款业务征收营业税”。

原文地址：福建省建筑业营业税政策管理研讨会会议纪要作者：0h8nqm

  
http://www.fjsc.gov.cn/cms/siter ... d=30140937608430000

中国顺昌地方税务局网    　 2011-04-25 09:30



福建省建筑业营业税政策管理研讨会会议纪要



根据今年省局劳务税处调研工作安排，由漳州市局牵头、泉州市、龙岩市局共同参与对建筑业营业税政策管理问题进行调研，并于2010年10月27日在南靖县召开研讨会。省局劳务税处、漳州、泉州、龙岩市局税政人员及部分县级局分管领导参加会议，省局叶木凯副局长到会指导。会议就若干建筑业营业税政策管理问题达成共识，现纪要如下：

一、关于建筑业总分包营业税问题

根据《营业税暂行条例》第五条有关“纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额”的规定，建筑业总分包营业税政策统一以下执行口径：

（一）建筑业总分包营业税政策适用所有建筑工程项目，包括所有建筑安装工程作业。

（二）纳税人将建筑工程分包给其他单位的允许扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额，对支付个人以及本单位所属单位的价款均不得扣除。

（三）根据《中华人民共和国建筑法》有关“禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人”的规定，对纳税人将建筑工程转包给其他单位的，应以其取得的全部价款和价外费用计算征收营业税，不得扣除其支付给其他单位的转包款。

二、关于建筑业营业额认定问题

根据《营业税暂行条例》有关“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用”以及《营业税实施细则》有关“纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款”的规定，建筑业营业额统一以下执行口径：

（一）纳税人提供装饰劳务的，其营业额为其提供装饰劳务收取的全部价款和价外费用，但不包括建设单位提供的原材料、设备及其他物资和动力价款在内。

（二）纳税人提供的建筑业（不含装饰）工程所用原材料、其他物资和动力以及外购设备，均应并入营业额计算征收营业税。

（三）建设单位提供的建筑业（不含装饰）工程所用原材料、其他物资和动力，均应并入营业额计算征收营业税。

（四）纳税人承接包含装饰工程的建安工程，凡能分别核算建筑安装、装饰工程营业额的，分别适用建筑安装或装饰工程业务营业税政策；未分别核算营业额的，一律按建筑业—建筑或安装税目计算征收营业税。

三、关于设备扣除问题

纳税人提供建筑安装工程业务计税营业额，允许扣除建设方提供的设备价款，具体设备名单根据财政部国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）有关规定可报经省局批准。对经省局批准列举的设备名单，以及构成设备组成部分的备件、配件也准予扣除；抵减设备的价款应为发票上的设备价格以及所支付的增值税金额的合计数。

四、关于混合销售行为征收营业税问题

根据《营业税实施细则》第七条规定，纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为为混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，对其提供建筑业劳务部分缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；纳税人未分别核算建筑业劳务的营业额和货物销售额的，主管税务机关有权核定其建筑业劳务的营业额。

五、单位和个人承包国防工程和承包军队系统的建筑安装工程取得的收入应按规定征收营业税。

六、电力劳动服务公司对用电客户所拥有的电力设备进行代维护是对电力设备进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业，应按“建筑业”税目征收营业税。

七、电力公司向新建住宅开发商按省物价局核定的收费标准收取“新建住宅供配电设施工程建设费”，并进行供配电设施工程维护，按“建筑业”税目征收营业税。

八、纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业-代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。

九、根据《国家税务总局关于印发<营业税问题解答(之一)>的通知》（国税函发[1995]156号）有关规定，对纳税人承接园林景观工程或绿化工程取得的收入按“建筑业”税目征收营业税。

十、纳税人承包工程项目中包括露采工程、爆破工程、运输（搬运）劳务等，能分别核算建筑业及非建筑业劳务营业额的，对纳税人承包建筑工程作业取得的收入按“建筑业”税目征收营业税，不得抵减支付“分包”运输（搬运）等非建筑劳务的价款；对纳税人从事运输等非建筑业劳务取得的收入，应按应税劳务相应税目计算征收营业税。



参加会议人员名单：

省局：叶木凯、胡自春、刘振泰、陈良银、祝维剑、林洁蓓

漳州局：王连拱、张旭艺、欧士鹏、曾继算、黄泽龙、王文斌、石志坚

泉州局：许金宽、杨苹、蔡斌伟

龙岩局：薛昌荣、叶福锦、蔡乃强

                                     2010年12月20日

”2.纳税人在股份公司获准上市前取得的股票，以该公司获准上市后首次公开发行股票的发行价为买入价，买入价的扣除凭证为股份公司首次公开发行股票的招股说明书；“
听说福州已经有企业已经据此缴纳营业税。如果现在明确开征的话，涉税企业肯定不少，而且2009年至今需要补缴的滞纳金也是一笔不小的金额。

谢谢 越来越发现一介村夫的美和可爱了