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共有286人关注过本帖树形打印 主题：金融资产管理公司执行新会计准则的相关资料

gzhz_syh	小大  1楼 | 信息
加好友 发短信 等级：新手上路 帖子：166 积分：100 威望：0 精华：0 注册：2005/1/27 8:00:00	金融资产管理公司执行新会计准则的相关资料   Post By：2009/8/3 17:50:00 2金币 很想学习金融资产管理公司在执行新的企业会计准则后的相关账务处理变化，恳请帮助提供！ 我来回答
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x5r67x	小大  2楼 | 信息
加好友 发短信 等级：新手上路 帖子：14800 积分：80 威望：0 精华：0 注册：2001/12/2 8:00:00	Post By：2009/8/3 21:43:00 财政部关于金融资产管理公司资产处置和财务管理制度中有关问题说明的函 中国华融资产管理公司，中国长城资产管理公司，中国东方资产管理公司，中国信达资产管理公司： 　　现就金融资产管理公司（以下简称资产公司）资产处置和财务制度执行中的有关问题说明如下： 　　一、对经财政部批准划拨的原国有独资商业银行所属信托投资公司的投资项目，是根据中介机构清账审计报告进行分账的结果，由于这些投资项目本身损失较大和经营较差，原有账面投资金额与投资实际价值可能出入较大，因此仍应按《关于印发〈金融资产管理公司有关财政财务政策的规定〉的通知》（财债字〔2000〕102号）第三条第二款的规定执行，即作为资产公司资本划转的投资，按照评估机构评估确认或双方审计确认的投资净值计价。 　　二、《关于印发〈金融资产管理公司资产处置管理办法〉的通知》（财金〔2000〕122号）第七条第二款有关“直接处置费用”、“回收现金资产”、“处置损失”的内容，即分别为“预计直接处置费用”、“预计回收现金资产”、“预计处置损失”的概念；第十一条有关“法人代表”即为“法定代表人”。 　　三、《财政部关于金融资产管理公司经营管理若干问题的通知》（财金〔2001〕27号）第四条规定，资产公司委托处置不良资产时，必须遵守回收价值大于处置成本的原则，即资产公司委托处置不良资产时，必须遵守预计回收价值大于预计处置成本的原则。 　　四、《财政部关于金融资产管理公司办公用房装修和资产处置有关问题的通知》（财金〔2001〕57号）第二条规定，对每一笔债权必须全额追收。实际上这是要求对每一笔债权必须全额处置，并尽最大努力予以追收。 　　五、《财政部关于金融资产管理公司办公用房装修和资产处置有关问题的通知》（财金〔2001〕57号）第三条规定，资产公司要建立处置资产的资产保全和追收制度。除法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的情况外，资产公司对处置的资产继续保留追索的权利，并对这部分资产（包括应计利息、表外应收利息）等应得权益继续催收。即资产公司必须依照法律法规的规定及程序进行资产处置，否则应继续保留对资产的追索权利。在该条款中，并没有规定资产公司在进行资产处置时，对债务人不得使用折扣变现的终极处置方式。 　　六、在资产处置过程中，凡一家借款企业的债务涉及两家或两家以上资产公司债权的，原则上应由拥有最大债权的资产公司商其他资产公司提出处置方案。各方应加强沟通与协调，严禁恶性竞争、损害他方利益。
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x5r67x	小大  3楼 | 信息
加好友 发短信 等级：新手上路 帖子：14800 积分：80 威望：0 精华：0 注册：2001/12/2 8:00:00	Post By：2009/8/3 21:44:00 财政部关于印发《2003年度会计报表[资产管理公司类]》的通知 中国信达资产管理公司，中国长城资产管理公司，中国东方资产管理公司，中国华融资产管理公司：     为了做好2003年度金融资产管理公司(以下简称“公司”)的决算工作，正确反映公司的资产状况和经营成果，现就有关问题通知如下：     一、做好年终决算编制的各项准备工作     (一)加强组织领导     会计决算是各资产管理公司年度财务状况和经营成果的综合反映，各公司对此项工作应予以高度重视，加强对会计决算工作的组织领导，严格按照本通知精神，做好2003年度会计决算工作。     (二)认真核对账务     1．清理往来款项。认真清理“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”和“其他应付款”等往来款项。凡有明确科目核算的款项，应转入相应的科目进行核算。     2．清理各类账户。公司开立的各类银行存款账户必须认真核对，根据开户行的对账单，逐笔勾对银行存款，保证银行存款余额(加减未达账项)同开户银行对账单余额一致。     银行账户的开设应严格按有关规定执行，不得多头开户。费用专户和业务专户要严格分开。     3．核对资金清算。年终决算前，公司与中央银行之间要做到再贷款本金和利息核对一致；与商业银行之间要做到贷款剥离、收购数一致，资本金划转、接收数一致，发行的金融债券和债券利息数一致。     (三)盘点核实财产     公司对自行购建和资本项下划转的固定资产以及处置收回的待处置资产要进行认真盘点，做到固定资产账、卡与实物一致，待处置资产分户账、备查登记簿与实物一致。对低值易耗品、库存现金和各种有价证券、代保管品和重要空白凭证进行全面清点和核实，做到账实相符，账账相符，如发现不符的，应查明原因，分清责任，及时处理。     公司应全面真实反映债务人以物偿债情况，按会计制度规定及时人账。对确实不符合入账条件的偿债物，要另设账册登记。年终前要对各种偿债实物资产进行全面盘点核对，做到账实相符，如有未入账偿债物的须在决算中说明。     二、真实反映各项收入     公司在年终前应全面清理各项收入，已处置回收的资金应按规定进行账务处理，并真实、准确地核算处置和经营资产的全部收入，以真实反映资产处置结果。     (一)利息收入     1．银行存款利息直接作为利息收入。     2．其他利息收入按以下原则处理：     (1)对正常贷款按规定计提应收利息，计入利息收入；     (2)对收回不良贷款利息收入(含表外利息)，全部计入利息收入；     (3)对收回款项中难以区分本息的，按照《金融资产管理公司会计制度》的规定，先冲销表内应收利息，后冲销本金；属于最终处置的，与折现值相比，多余或不足部分分别作收益或损失处理。     (二)确认投资收益     对计人公司投资科目的长期投资(包括作为资本金接收的和资产处置过程中产生的长期投资)，应根据公司对被投资企业的控制程度分别按权益法或成本法进行核算。     (三)确认债权重组损益及处置资产损益     各公司应根据《金融资产管理公司财务制度(试行)》的规定，对以下处置损益予以确认人账：     1．由于进行企业和债务重组而形成的损益；     2．由于企业破产而形成的损失；     3．由于收回待处置物，其公允价值小于原贷款账面价值而形成的损失；     4．由于最终处置债权和物权而形成的损益。     三、严格核实各项成本费用     公司年度终了前，要对费用支出中的问题认真进行清理纠正，费用的项目分类及开支范围应严格按照规定执行。     (一)不得乱挤乱摊成本，不得年终突击花钱，不得自立名目、自定标准乱发补贴等。     (二)人员费用、业务费用和管理费用必须严格按照财务制度的有关规定执行，不得虚列漏列成本支出。公司不得擅自突破预算指标，不得将核定的业务费用挪作管理费用和人员费用。     (三)职工福利费、工会经费、职工教育经费分别按照职工工资总额的14％、2％、1.5％的比例提取，不得超比例计提。职工住房公积金、医疗保险、养老保险和失业保险，必须按照国家相关规定执行。     (四)公司应足额计提债券和再贷款应付利息，对处置、回收不良资产的净收入，首先用于支付债券和再贷款利息，剩余部分归还债券和再贷款本金。     (五)正确计算并提取折旧。公司本年度对固定资产(包括自行购置和银行划拨的固定资产)应按财务制度的有关要求按月提取折旧。自行购置的固定资产应在购买的次月起计提折旧，接收银行划拨的固定资产应在接到公司总部入账通知后，根据该固定资产的剩余使用年限计提折旧。     四、会计决算报表的编报     (一)会计决算报表应包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、会计报表附表、会计报表附注、决算说明书及财务状况分析报告。     会计报表附表包括营业费用明细表、各项准备计提情况表、固定资产情况表。     资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表和营业费用明细表要严格按照《金融资产管理公司会计制度》规定的格式和填报说明进行编报。     (二)资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表以本币、外币(折合美元)和本外币合计三种形式编报，会计报表附表和其他报表资料以本币形式编报。外币业务按2003年12月31日中间价汇率折算。     (三)关于合并报表     对因接收资本金和资产处置形成的投资企业，无论是否控股，均不作合并报表处理。     (四)关于财务分析和预算指标考核     1．财务分析是会计决算报告的重要组成部分，公司财会部门要精心组织，认真分析。     2．各公司要做好各项年度预算指标完成情况的考核工作，力争完成年度处置计划和预算目标。     (五)各公司必须于2004年4月30日以前将2003年度会计决算报表一式两份上报财政部。     会计决算报表要做到种类齐全、内容完整、数字真实、计算准确、印鉴齐备、说明清楚，数据之间和报表之间逻辑关系核对一致。     附件：1．2003年度会计报表[资产管理公司类]（略）           2．2003年度会计报表[资产管理公司类]编制说明（略中国信达资产管理公司，中国长城资产管理公司，中国东方资产管理公司，中国华融资产管理公司：     为了做好2003年度金融资产管理公司(以下简称“公司”)的决算工作，正确反映公司的资产状况和经营成果，现就有关问题通知如下：     一、做好年终决算编制的各项准备工作     (一)加强组织领导     会计决算是各资产管理公司年度财务状况和经营成果的综合反映，各公司对此项工作应予以高度重视，加强对会计决算工作的组织领导，严格按照本通知精神，做好2003年度会计决算工作。     (二)认真核对账务     1．清理往来款项。认真清理“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”和“其他应付款”等往来款项。凡有明确科目核算的款项，应转入相应的科目进行核算。     2．清理各类账户。公司开立的各类银行存款账户必须认真核对，根据开户行的对账单，逐笔勾对银行存款，保证银行存款余额(加减未达账项)同开户银行对账单余额一致。     银行账户的开设应严格按有关规定执行，不得多头开户。费用专户和业务专户要严格分开。     3．核对资金清算。年终决算前，公司与中央银行之间要做到再贷款本金和利息核对一致；与商业银行之间要做到贷款剥离、收购数一致，资本金划转、接收数一致，发行的金融债券和债券利息数一致。     (三)盘点核实财产     公司对自行购建和资本项下划转的固定资产以及处置收回的待处置资产要进行认真盘点，做到固定资产账、卡与实物一致，待处置资产分户账、备查登记簿与实物一致。对低值易耗品、库存现金和各种有价证券、代保管品和重要空白凭证进行全面清点和核实，做到账实相符，账账相符，如发现不符的，应查明原因，分清责任，及时处理。     公司应全面真实反映债务人以物偿债情况，按会计制度规定及时人账。对确实不符合入账条件的偿债物，要另设账册登记。年终前要对各种偿债实物资产进行全面盘点核对，做到账实相符，如有未入账偿债物的须在决算中说明。     二、真实反映各项收入     公司在年终前应全面清理各项收入，已处置回收的资金应按规定进行账务处理，并真实、准确地核算处置和经营资产的全部收入，以真实反映资产处置结果。     (一)利息收入     1．银行存款利息直接作为利息收入。     2．其他利息收入按以下原则处理：     (1)对正常贷款按规定计提应收利息，计入利息收入；     (2)对收回不良贷款利息收入(含表外利息)，全部计入利息收入；     (3)对收回款项中难以区分本息的，按照《金融资产管理公司会计制度》的规定，先冲销表内应收利息，后冲销本金；属于最终处置的，与折现值相比，多余或不足部分分别作收益或损失处理。     (二)确认投资收益     对计人公司投资科目的长期投资(包括作为资本金接收的和资产处置过程中产生的长期投资)，应根据公司对被投资企业的控制程度分别按权益法或成本法进行核算。     (三)确认债权重组损益及处置资产损益     各公司应根据《金融资产管理公司财务制度(试行)》的规定，对以下处置损益予以确认人账：     1．由于进行企业和债务重组而形成的损益；     2．由于企业破产而形成的损失；     3．由于收回待处置物，其公允价值小于原贷款账面价值而形成的损失；     4．由于最终处置债权和物权而形成的损益。     三、严格核实各项成本费用     公司年度终了前，要对费用支出中的问题认真进行清理纠正，费用的项目分类及开支范围应严格按照规定执行。     (一)不得乱挤乱摊成本，不得年终突击花钱，不得自立名目、自定标准乱发补贴等。     (二)人员费用、业务费用和管理费用必须严格按照财务制度的有关规定执行，不得虚列漏列成本支出。公司不得擅自突破预算指标，不得将核定的业务费用挪作管理费用和人员费用。     (三)职工福利费、工会经费、职工教育经费分别按照职工工资总额的14％、2％、1.5％的比例提取，不得超比例计提。职工住房公积金、医疗保险、养老保险和失业保险，必须按照国家相关规定执行。     (四)公司应足额计提债券和再贷款应付利息，对处置、回收不良资产的净收入，首先用于支付债券和再贷款利息，剩余部分归还债券和再贷款本金。     (五)正确计算并提取折旧。公司本年度对固定资产(包括自行购置和银行划拨的固定资产)应按财务制度的有关要求按月提取折旧。自行购置的固定资产应在购买的次月起计提折旧，接收银行划拨的固定资产应在接到公司总部入账通知后，根据该固定资产的剩余使用年限计提折旧。     四、会计决算报表的编报     (一)会计决算报表应包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、会计报表附表、会计报表附注、决算说明书及财务状况分析报告。     会计报表附表包括营业费用明细表、各项准备计提情况表、固定资产情况表。     资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表和营业费用明细表要严格按照《金融资产管理公司会计制度》规定的格式和填报说明进行编报。     (二)资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表以本币、外币(折合美元)和本外币合计三种形式编报，会计报表附表和其他报表资料以本币形式编报。外币业务按2003年12月31日中间价汇率折算。     (三)关于合并报表     对因接收资本金和资产处置形成的投资企业，无论是否控股，均不作合并报表处理。     (四)关于财务分析和预算指标考核     1．财务分析是会计决算报告的重要组成部分，公司财会部门要精心组织，认真分析。     2．各公司要做好各项年度预算指标完成情况的考核工作，力争完成年度处置计划和预算目标。     (五)各公司必须于2004年4月30日以前将2003年度会计决算报表一式两份上报财政部。     会计决算报表要做到种类齐全、内容完整、数字真实、计算准确、印鉴齐备、说明清楚，数据之间和报表之间逻辑关系核对一致。     附件：1．2003年度会计报表[资产管理公司类]（略）           2．2003年度会计报表[资产管理公司类]编制说明（略
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x5r67x	小大  4楼 | 信息
加好友 发短信 等级：新手上路 帖子：14800 积分：80 威望：0 精华：0 注册：2001/12/2 8:00:00	Post By：2009/8/3 21:49:00 原来的已经废止了！ 中华人民共和国财政部令第48号，公布《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定》   　　《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定》已经部务会议审议通过，现予公布。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　部长：谢旭人 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○八年一月三十一日 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(稿件来源：财政部提供) -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 政部关于公布废止和失效的 财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定 　　为了适应依法行政、依法理财的需要，根据《国务院办公厅关于开展行政法规规章清理工作的通知》（国办发［2007］12号）和《国务院法制办公室关于行政法规规章清理工作有关问题的通知》（国法［2007］20号）的要求以及我部“第十次财政法规清理工作方案”，我部在前九次财政法规清理的基础上，对新中国成立以来至2005年12月发布的现行财政规章和规范性文件进行了第十次全面清理，并逐一作出了鉴定。经过清理，确定废止和失效的财政规章和规范性文件共559件，其中，废止的财政规章和规范性文件298件，失效的财政规章和规范性文件261件。现将这559件财政规章和规范性文件的目录予以公布，停止执行。 -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）（559件） 　　一、废止的财政规章和规范性文件目录（298件） 　　二、失效的财政规章和规范性文件目录（261件）   金融类 250.关于印发修订后的《外国政府贷款项目采购公司招标办法》的通知 　　（2004年3月30日财政部财金〔2004〕22号） 251.关于进一步加强外国政府贷款项目采购公司招标管理工作的通知 　　（2001年7月19日财政部财金〔2001〕178号） 252.关于印发《外国政府贷款项目管理工作规程》的通知 　　（2000年12月19日财政部财金〔2000〕183号） 253.金融资产管理公司财务制度（试行） 　　（2000年6月30日财政部财金〔2000〕17号）
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8jo3v	小大  5楼 | 信息
加好友 发短信 等级：新手上路 帖子：5153 积分：90 威望：0 精华：0 注册：2005/6/1 8:00:00	Post By：2009/8/4 0:27:00 顶
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gzhz_syh	小大  6楼 | 信息
加好友 发短信 等级：新手上路 帖子：166 积分：100 威望：0 精华：0 注册：2005/1/27 8:00:00	Post By：2009/8/4 22:37:00 多谢各位的资料。但对于执行新企业会计准则后，原来的《金额资产管理公司会计制度》不知已作了怎样的修改？如，现在公司在做一项资产包收购业务，用3亿元收购了某商业银行逾期贷款本金8亿元,利息2.5亿元.该批逾期贷款包括了保证\担保\抵押(含土地使用权证\房屋建筑物\机器设备等)等方式.且公司与该商业银行约定,继续委托该商业银行对该资产包的逾期贷款进行催收,最少在三年后应收回4.8亿元,收回超过4.8亿元的部分,由公司和该商业银行按6:4的比例分成(在扣除相关催收费用后).如果基于以上业务应做怎样的账务处理?且在资产处置过程中会涉及哪些税收?应做出怎样的税收筹划呢?
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