主题：补充养老保险与烤火费问题

 补充养老保险与烤火费问题
请教斑主：企业为职工向社保局缴纳的补充养老保险是否应计入个人工资薪金所得征个人所得税？企业向职工以现金形式发放的烤火费是否应征个人所得税？

 
不超过当地标准部分的补充养老保险及烤火费不征个所税, 但补充养老保险若超标准,超标部分则需征税

 
到底是姐姐，这么快就回帖了

 
关于个人所得税有关问题的批复

财税[2005]94号

江苏省财政厅、地方税务局：
你局《关于个人所得税有关问题的请示》(苏地税发[2005]52号)收悉。经研究，批复如下：
一、关于单位为个人办理补充养老保险退保后个人所得税及企业所得税的处理问题。单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。
二、关于个人提供担保取得收入征收个人所得税问题。个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。

发布时间：2005-06-02
有 效

 
国家税务总局

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关于企业发放补充养老保险金征收个人所得税问题的批复

国税函[1999]615号

吉林省地方税务局：
你局《关于邮电系统发放职工补充养老保险金征收个人所得税的请示》（吉地税个所函字[1999]16号）收悉，经研究，现批复如下：
你省邮电系统将1998年实行工效挂钩以来形成的结余工资，以每人3000元的标准发放给在职职工及离退休人员，作为补充养老基金。根据现行个人所得税法和《财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字[1997] 144号）的规定，职工取得的该笔所得应按照“工资、薪金所得”应税项目计算缴纳个人所得税。具体征税办法为：
一、对在职职工取得的该笔所得，应全额计人发放当月个人的工资、薪金收人，合并计征个人所得税。
二、对离退休职工取得的该笔所得，应单独作为一个月的工资、薪金收人，按税法规定计征个人所得税。

发布时间：1999-09-16
有 效

 
关于海洋石油若干税收政策问题的通知

国税发[1997]第044号

四、关于职工养老储蓄金税收处理问题
　　中国海洋石油总公司（以下简称中油公司）按照国家建立企业职工养老保险制度的有关规定，对其职工实行养老保险计划。一是基本养老保险，二是企业补充养老保险，三是个人储蓄性养老保险。对上述形式的保险费支出税收处理上统一规定为：
　　（一）企业按国家规定为职工交纳的基本养老保险费不计入职工个人所得，允许企业在税前列支；个人交纳的基本养老保险费，不计征个人所得税；
　　（二）企业根据自身经济能力为本企业职工建立的企业补充养老保险，保险费用从企业自有资金中的奖励、福利基金内提取。保险费支出并入职工个人所得征税；
　　（三）企业为职工以社会保险津贴统一认购的储蓄性养老保险，保险费用应从企业自有资金中的奖励、福利基金内提取，并入职工所得征税。

我查找了关于养老保险费的文件，我认为，补充养老保险要征收个人所得税。

 
对于个人取得的降温费和取暖费，也没有明文规定不征收个人所得税。

对于超标准的烤火费，要征收企业所得税。

 
关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知

财税字［1997］144号

根据国务院的统一部署，各地相继出台了住房制度、医疗保险制度和养老保险制度等改革的实施方案。现对改革制度涉及的住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题通知如下：
一、企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
二、个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。
三、企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，仍按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字［1994]020号）的规定，暂免征收个人所得税。
四、本通知从1998年1月1日起执行。原政策规定与本通知相抵触的，按本通知规定执行。

 
企业为职工向社保局缴纳的补充养老保险不应该计入个人工资薪金所得征收个人所得税，因为既然是向社保局缴纳的，就是按照国家和地方政府规定的比例缴纳的，要不然社保局不可能同意，8楼楼主提供的几个税法文件是国家针对商业性保险而言的，即不是向社保局缴纳的。企业向职工以现金形式发放的烤火费属于补贴性质，根据
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布“第八条　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。” 是应该征收个人所得税的。¸

 
补充养老保险证个人所得税，请看2005年的新文件，规定所有的制药十五大保险不分标准一律征税。烤火费还不是其他名目的工资，当然征税。