主题：金融保险业税收征管中存在的主要问题及对策

 [原创]金融保险业税收征管中存在的主要问题及对策
金融保险业税收征管中存在的主要问题及对策

2004年我市金融保险业税收（指营业税，下同）持续呈下降趋势，全年金融保险业累计组织营业税收入3358万元，比上年收入3484万元，减收126万元，同比下降3.6%。为找出我市金融保险业营业税下降的原因，摸清金融保险业税收征管中存在的问题，采取对策，遏制金融保险业营业税下降的势头，从而加强金融保险业税收征管。最近我们对全市金融保险系统税收征管现状进行了调查，现将调查情况报告如下：
一、税收征管中存在的主要问题
我市金融保险业税收是由金融、保险系统产生，包括四大商业银行（农行、工行、建行、中行）、信用社系统及保险公司（人民保险、太平洋保险）。由于保险业和信用社系统业务相对简单，税收征管也相对正常，因此， 此次调查的重点主要是四大商业银行。
1、主管地税机关税收征管失控。现金融系统的四大商业银行都是实行由市级银行统一核算，各县（市）支行只作为相对独立会计核算单位，所有费用等指标统一由市级银行核准，在核准的指标内先行核算，年终统一并入市级银行，收入也由各市级银行核准后，通知各县（市）支行按规定的税率将税收在当地主管地税机关入库。其纳税检查是由市局稽查局统一在市级银行进行，因此，当地主管地税机关对银行税务管理可以说失控，其应纳税额由各银行申报多少，主管地税机关就征收多少，主管地税机关成了被动的税务管理，税务管理也就变成了简单的开票征收税款。
2、银行自行消化历史包袱加快。《财政部 国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知》（财税[2002]182号）规定：从2003年1月1日起，金融企业从营业额中减除以前已缴过营业税的应收未收利息的额度和年限以该金融企业确定的额度和年限确定，各级地方政府及其财政、税务机关不得规定金融企业应收未收利息从营业额中减除的年限和比例。还规定：金融企业在2000年12月31日以前已缴过营业税的应收未收利息，原则上应在2005年12月31日前从营业额中减除完毕。根据这一规定银行消化历史包袱，即哪一年冲减应收未收利息、冲减多少自行确定就是了，加上这一政策还剩最后两年，所以银行抓住机会，加快了自行消化历史包袱的进程，2004年银行系统冲减应收未收利息9718万元，比上年冲减3993万元，多冲减5725万元，同比多冲抵税286.25万。主要是工商银行系统2004年冲减6573万元，而其2003年只冲2900万元；农业银行系统2004年冲减2497万元，而其2003年只冲354万元。
3、银行系统电子化申报流于形式，监控收入无效。国家税务总局[2002]9号文规定：从2002年2月1日起金融保险业营业税全面实行电子申报，国家总局开发的这套申报软件不能和金融保险系统的财务软件自动吻合，金融保险企业申报纳税时，只要重新输入一遍自己认为要缴税的收入和计算的税额数便行，且按自己输入的收入和计算的税额申报纳税，这套系统根本不能达到监控金融企业收入目的，电子申报也只成为一种形式。
4、税务人员素质有限，不能足额的查征税收。由于金融保险业业务比较复杂，财务会计制度是独立的，且有其特殊性，收入项目既有征税的也有免税的，如其金融机构往来收入就是不征税的；计税依据也有不同，如其转贷业务就只按利息差额征税，；其应收未收利息计算期又时常调整，税收政策也多样。而我们税务人员既熟悉金融保险业税收政策，又能熟练掌握金融保险业的业务性质和财务会计制度的人太少，因而对金融企业纳税检查时，由于对比较复杂的金融保险业业务不甚了解，金融机构往来收入和转贷业务收入账务处理频繁、复杂；因此往往只能就帐看帐，维持原帐，查找不出其为少纳税或偷税而作出的错误的帐务处理，所以不能足额的查征其应纳税收。
二、对策
1、加大税法宣传力度，提高金融保险业纳税意识。重点宣传国家税收的重要性，国家税法的严肃性，违反税法处罚的严格性，切实让金融保险企业树立国家意识，大局意识、贡献意识，提高其依法纳税的自觉性和主动性，使其从主观上消除少交税或偷税的念头，树立依法纳税光荣的观念，真正做到主动依法纳税。
2、加大收入监控力度，提高电子申报质量。国家税务总局要不断改进升级金融保险系统电子申报纳税软件，使其软件包括金融保险业务和财务会计处理业务，用这套软件取代其现有的财务会计处理系统，起到对金融保险业收入全部监控目的，真正掌握金融保险业收入全部情况。
3、加大培训力度，提高对金融保险业税收查征能力。对税务人员重点培训金融保险业所有业务类型，财务会计制度，以及各类型所适用的会计处理方法，培训金融保险业税收政策规定，培养一支金融保险业税收管理和纳税检查专业精英，切实提高对金融保险业税收管查的能力。
4、加大管理力度，确保金融业消化历史包袱合规准确。今年是金融业消化历史包袱，冲减已征税应收未收利息最后一年，工行、农行仍有一个亿的应收未收利息准备在年内冲减，我们应该制定规定，通知金融企业如有要在今年冲减应收未收利息收入计划的，应在冲减帐务处理前将原已征税和已冲减的资料等报主管地税机关事前认定，未事前报认定备案的，冲减的应收未收利息在纳税检查中不予认可。
5、加大检查处罚力度，确保金融保险业税收征管到位。重点检查金融保险业所有业务是否准确入帐，是否有扩大金融机构往来收入和转贷业务收入现象，特别是冲减应收未收利息是否准确，是否有指标混冲现象，以及四年来冲减应收未收利息是否经过审批或认定，冲减入帐数是否和审批数或认定数一致，如检查发现金融保险业不按国家规定随意（或扩大）冲减数的除不予认可，进行补税外，还要按征管法的规定严格给予处罚，同时进行曝光，让其偷税者产生“一朝被蛇咬，十年怕井绳”的感觉，从而增强税收的震摄力，从根本上杜绝金融保险业税收流失现象，确保国家金融保险企业税收政策全面贯彻执行。

 
顶

 
是原创的吗?楼主是江西地税的吧?

 
是的，是原创的。我是江西宜春地税的