主题：保险公司企业所得税检查实施方案 （原创）

准备阶段
一、组成领导小组，由一名副局长具体领导，由所得税科负责政策指导，稽查局负责实施。
二、抽调精干力量参加，特别是熟悉所得税业务和计算机业务的人员。
三、集中培训，学习保险企业财务管理制度、会计制度、人事管理制度、资产管理制度；学习企业所得税中相关的规定和具体政策，提高发现问题、分析问题、处理问题的能力，保证检查工作的质量。
四、案头准备：
1、收集纳税人的财务管理制度、会计制度、人事管理制度、资产管理制度。
2、收集纳税人当年和上年的财务会计报表、财务会计分析报告、企业所得税申报表。
3、收集以前年度和当年的注册会计师查帐报告、审计报告，以前年度税务检查报告。
4、对上述资料整理、归类、分析，了解被查对象的纳税诚信程度，总结以前发现的习惯性问题，发现线索，结合被查对象的经营特点，确定检查的重点内容和采取的方案。
5、根据检查方案明确人员分工，做好时间安排。
检查实施阶段
一、税务检查工作的具体实施：
1、下达《税务检查通知书》和相关文书，出示《税务检查证》，取得送达回证。
2、认真听取被查对象关于机构设置、人员变动和经营管理以及收入、利润等基本情况的介绍，作好记录。
3、深入经营场所实地检查，看是否有对外租赁，是否与家属楼相连，是否有未汇报的其他分支机构。
4、报表检查。检查会计报表，计算提取的各项准备金是否准确，是否超过规定比例。
根据企业所得税申报表核对应纳税所得额调整项目是否全面、是否调整足额。
5、帐务检查。根据检查提纲对总帐、明细帐进行认真检查。特别注意对“其他应收款”、“其他应付款”的检查。
6、凭证的检查。先抽查三个月的凭证从中发现问题，分类整理，延伸全年检查；注意对列支凭证的真实性、合法性审查。
7、对发现的重大问题采取延伸式检查，搞好外调取证工作。
8、根据检查中发现的问题，整理分类汇总，找出税务处理的文件依据；交被查对象核对数据，与被查对象交换意见，由被检查人写书面陈述意见，签定检查工作底稿。
二、检查的项目和主要内容：
1、保费收入的检查
（1）认真审查保单，检查收入的确认是否正确。
保单结算方式趸缴、分期缴款，签订保险合同趸缴的一次性计入收入；分期缴纳的按合同协议，未按协议缴纳而少缴的也应计入收入。抽样检查保险合同、保费专用收据和银行帐、现金帐核对。
（2）审查保单，确认收入计价的合理性。
索取保险价格的明细表，对按保险合同价格签定合同按低于合同价格收取保费的而全额承担风险的按合同价值作收入。
（3）审查有无代勘费收入未及时入帐未计入损益，是否有其他手续费收入未入帐。
（4）审查“其他应收款”“其他应付款”科目是否有应计未计收入。
（5）是否有对外租赁收入，投资收益未入帐。
（6）发生退保业务，手续是否齐全，计算是否准确，是否合理冲减保费收入。
2、成本费用的检查。
对成本费用的检查主要应注意检查其是否真实、合法，是否符合税前扣除的一般性原则，是否正确区分经营性支出和资本性支出。
（1）检查赔款支出，是否手续齐全，计算合理，是否真实合法。根据保险合同、保费专用收据，看是否有按保险合同价值签定合同未按规定缴款超比例赔付的情况。
（2）保险企业按规定提取的未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金、保障保险基金提取计算是否准确，是否超比例提出取。
（3）发生的防预费是否超过当年自留保费收入1%。
（4）工资薪金、工会经费、职工教育经费。
根据人事科人员变动情况和财务凭证上工资发放记录核算职工人数，查清临时工的用工情况和开支渠道。
工会经费扣除是否有工会专用缴款收据。
（5）固定资产折旧，是否符合税法规定，是否对租入固定资产提出取折旧，是否对已房改房屋计提折旧。
（6）汇兑损益计算是否准确。
（7）租金支出是否按实际使用期限申报扣除。
（8）业务招待费是否真实，单据是合法。
（9）劳动保护费支出是否符合税法扣除的规定。
（10）广告支出是否符合广告支出扣除办法。
（11）损赠支出是否有直接对外捐赠。
（12）差旅费、会议费是否真实、合法，是否有书面说明。
（13）无赔款优待金的支付是否合理，是否超比例支付。
（14）支付的代办手续费支出是否超过代办业务的实收保费的8%，是否凭合法凭证据实扣除，是否有保险公司直销业务提取代办手续费的情况；核对保险合同、保费专用收据和代办手续费支出凭证。
（15）邮电费、车辆使用费是否有与取得收入无关的支出。
（16）是否有上年应计未计扣除项目在当年度申报扣除。
（17）注意营业外支出的检查。
（18）注意审查支出凭证中取得的普通发票是否真实、合法。
3、税金的检查
（1）营业税金及附加计算是否准确。
（2）管理费用中税金计算是否准确。
（3）是否将个人所得税计入税金项目申报扣除。
（4）是否将税收罚款、滞纳金计入税金项目申报扣除。
4、损失的检查
（1）是否按规定报批资产损失，是否已扣除有补偿的部分；是否已附送注册会计师或注册税务师审核证明。
（2）出售职工住房发生的财产损失是否扣除。

检查人员根据检查中发现的问题，写出情况汇报送检查领导小组集体审理。
根据取证要求，制作工作底稿，如纳税人有疑义可附送书面陈述材料交审理科。
（作者单位：山东省聊城市市区国税局）

备注：应斑竹3epy2n的要求，全文帖上，请多指正，谢谢