主题：金融企业呆账损失税前扣除问题

 金融企业呆账损失税前扣除问题
《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》（国家税务总局令第4号),对金融业的呆账损失税前扣除问题作了规范.对其中第五条:金融企业按下列公式计提的呆账准备允许在税前扣除：
允许税前扣除的呆账准备＝本年末允许提取呆账准备的资产余额×１％－上年末已在税前扣除的呆账准备余额。其中的"呆账准备余额"应如何理解,是上年末允许提取呆账准备的资产余额的1%,还是上年末允许提取呆账准备的资产余额的1%扣除本年核销呆账后所冲销部分后的余额?请赐教

 
是上年末允许提取呆账准备的资产余额的1%加上收回已核销呆账准备扣除本年核销呆账准备的余额

 
呆帐准备金科目的余额。

 
同意以上各位的理解。

 
npxsg,不应该加上收回的已核销呆账吧,收回的已核销呆账是直接进损益的,与呆账准备无关

 
收回时是要增加呆账准备的贷方的。

 
收回已核销呆帐要增加呆帐准备贷方余额？
能用具体数字说明一下吗？

 
可以从会计处理说明：
贷款逾期时：
借：逾期贷款—XX贷款户
贷：短期（或中长期）贷款—XX贷款户
核销逾期贷款时：
借：呆账准备
贷：逾期贷款
同时，收：已核销逾期贷款帐户——XX贷款户
收回已核销逾期贷款：
借：逾期贷款
贷：呆账准备
同时
借：现金（或XX存款—XX存款户）
贷：逾期贷款
付：已核销逾期贷款帐户——XX贷款户

 
不对,呆账准备和坏帐准备不同,已经核销的呆账直接记入收入

 
请大家发表高见