主题：补充养老保险可否免个人所得税

 补充养老保险可否免个人所得税
行业建立的补充养老保险，个人缴纳的部份，可否免个人所得税？

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不能

 
如果个人所得税中所指的个人所得是指现在的所得，而不包括未来所得，就不应缴纳个税。
企业建立的个人补充养老保险，首先，是符合国家养老保险制度改革精神的，其次，个人领取保险金，是在将来，现在是交出。

 
国家税务总局关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知（ 财税字[1997]144号）

根据国务院的统一部署，各地相继出台了住房制度、医疗保险制度和养老保险制度等改革的实施方案。现对改革制度涉及的住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题通知如下：
一、企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
二、个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。
三、企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，仍按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字［１９９４］０２０号）的规定，暂免征收个人所得税。
四、本通知从１９９８年１月１日起执行。原政策规定与本通知相抵触的，按本通知规定执行。

 
国家税务总局
关于企业发放补充养老保险金征收
个人所得税问题的批复

1999年9月16日 国税函[1999]615号
吉林省地方税务局：
你局《关于邮电系统发放职工补充养老保险金征收个人所得税的请示》（吉地税个所函字[1999]16号）受悉，经研究，现批复如下：
你省邮电系统将1998年实行工效挂钩以来形成的结余工资，以每人3000元的标准发放给在职职工及离退休人员，作为补充养老基金。根据现行个人所得税法和《财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字[1997]144号）的规定，职工取得的该笔所得应按照“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。具体征税办法为：
一、对在职职工取得的该笔所得，应全额计入发放当月个人有工资、薪金收入，合并计征个人所得税。
二、对离退休职工取得的该笔所得，应单独作为一个月的工资、薪金收入，按税法规定计征个人所得税。
抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局

我对此函的理解是：企业建立的补充养老保险不应缴纳个人所得税，应是在发放给个人时才需计征个人所得税。不知对否？

 
7ibz8，我想听你的高见！

 
谢谢森林一木
综合以上两个文件，我得想法是：
1、按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的基本养老保险金，才能免予征收个人所得税。而且还说明了超过国家或地方政府规定的比例缴付的基本养老保险金，应将其超过部分（可以理解为补充养老保险金属于超过部分）并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
2、从你所贴的文件看，企业发放补充养老保险金是要征税，但是文件没有肯定企业为职工缴纳可以免征。按照个人所得税税收政策规定，没有指明免税的收入项目是不能免税的。
综合以上，我的意见还是要征税。

 
偶也觉得是在发放时代缴个个所得税，依据个人所得税法的规定，个人取得的应收税收入应按规定缴纳个人所得税，依据实质重于形式原则，对应取得而未取得的收入，不应计入应纳税所得额。

 
多谢7ibz8！
依你的想法，岂不是造成了重复征税：发放时要征，缴纳时也要征。
工作难做呀！

 
不能重复征税，发放已经征收，缴纳时就不要征。