|
一、 贷款审计
一 基本风险和控制目标
一、基本风险
1．由于消费信贷政策的缺乏或不完善以及对健全的消费信贷政策执行不力而造成损失，由于缺乏或未执行核销程序以及贷款过分集中或信贷、财务信息不充分造成损
2．由于业务处理错误(如利息或返还款计算不正确、所用利率不正确或未按要求收取费用等)引起收入和商誉损失。
3．由于未遵守有关法规而受处罚。
4．由于抵押不充分而导致损失，如未对贷款设立抵押，未得到或保持充足的保险，或者批准展期过度，致使贷款余额与抵押品价值的比率降低。
5．在展销贷款中，未对抵押品实行有效控制，存货已售出而贷款没有偿还，或者发生双重融资以及贷款文件质量低劣等情况。
6．发生借款人或销售商蓄意伪造窜改财务信息等外部欺诈行为。
7．发生内部欺诈行为，如截留还款，挪用贷款项下人寿、意外事故或健康保险费，捏造虚假贷款以及在贷款审批中收取回扣。
8．改变下列贷款管理档案信息：
客户信息(如姓名、地址、关系人)
贷款历史信息(如贷款类别、抵押品、还款记录、迟还次数、展期情况、到期日、分期还款计划等)
二、控制目标
1．最大限度地减少贷款损失。
2．最大限度地减少处理错误。
3．确保规章制度得以遵守。
4．保护银行在抵押品中的利益。
5．防止因外部欺诈行为造成损失。
6．防止并迅速觉察内部欺诈行为，从而最大限度地减少由此引起的损失
二 审计目标和程序
一、审查消费贷款和展销贷款的操作和控制系统并评价其完善程度
二、对消费贷款部门的记录和易损资产实行控制
三、从试算表中选取具有代表性的贷款样本
四、直接与借款人确认所选贷款
五、检查消费贷款借据是否完整
六、核实作为贷款担保的抵押品
七、审查操作程序
八、审查管理层对消费贷款和展销贷款的控制
九、检查有关法律和法规的遵守情况
十、对消费贷款、展销贷款及其抵押品控制系统的完善程度和有效性以及现行业务操作质量进行总结
三 控制问卷
1．本行是否具备完善的消费贷款政策和审查程序。
2．对消费贷款政策的审查是否至少每年进行一次。
3．所有贷款借据是否都编有序列号码并记录在借据登记簿上。
4．所有贷款借据是否都在银行营业时间内得到有效保护，在夜间放入金库保存。
5．所有贷款借据是否都由审批人员签字。
6．本行是否编制所有新贷款的收费、利率及抵押品种类的明细表。
7．所有贷款支付是否都采取支票或贷记借款人帐户的形式。
8．抵押品的收受、托管和提取是否具有一个完善的控制系统。
9．控制系统是否能够确保物权凭证和保险单上的交通工具描述与抵押契据或其他抵押文件的描述相一致。
10．是否备有保险期限档案。
11．是否所有在档保险单都含有以本行为受款人的损失赔偿条款。
12．本行是否以有效的程序保证当常规保险过期时即投保单个保险险种。
13．是否所有担保协议都已存档。
14．除柜台付款以外的分录是否由不处理现金或不签发本票或汇票的人员编制。
15．消费贷款明细活动日报告和定期试算表是否由独立于消费贷款部门的数据处理部门来编制。
16．是否禁止数据处理人员从事借款人帐户的记帐和调帐。
17．数据处理部门编制的试算表和业务日报告是否每天与总分类控制帐户对帐。
18．对帐调整事项的调查是否由不负责现金处理的人员进行。
19．是否由不办理消费贷款业务的人员定期检查试算表中的具体构成金额。
20．贷款余额的查询是否由不负责现金处理的人员办理。
21．证明信贷调整的文件是否由不负责现金处理的人员检查。
22．为了对总分类帐户进行证实，是否保持汇总反映消费信贷部门业务活动的日记录。
23．是否由不负责消费贷款出纳或其他现金处理的人员来准备贷款逾期通知、核对逾期通知与试算表的关系、并在贷款拖欠行为发生时邮寄逾期通知。
24．当一笔贷款发生两次逾期还款时是否加大回收力度。
25．一个借款人状况(地位)的改变是否需要两个有权签字人同时签字。
26．当贷款展期、协议更新或发生引起借款人帐户状况改变的其他因素时，是否需由业务管理层编写和审查包括这些内容的例外情况报告。
27．贷款的外部回收人员是否由一名内部业务人员监督，外部回收人员是否需提交进度报告。
28．是否所有回收款项都用事先编好序号的一式多份表格加以确认。
29．是否定期编制贷款拖欠名单。
30．是否定期向董事会提供消费贷款组合业务情况的统计报告。
31．是否披露所有相关信息(按贷款类型和经办行划分的贷款量和贷款拖欠情况、损失占资产清算价值的比率、按贷款类型和经办行划分的贷款逾期时间)。
32．对销售商(间接)贷款是否实行单独控制。
33．销售商(间接)贷款的还款是否不经由销售商而直接划给本行。
34．是否至少每年重新确定对销售商的贷款额度。
35．是否允许销售商延迟还款。
36．本行对借款人的信用调查是否独立于销售商自行办理。
37．是否至少每月一次以突袭方式进行展销品检查(存货检查)。
38．负责展销品检查的人员是否定期轮换。
39．销售商报告已出售的物品是否必须立即还款。
40．信托收据是否需以发票或表明所有权归属本行的其他凭证来证实。
41．是否所有展销贷款都按照既定的贷款额度发放。
42．销售商贷款额度是否得到严格执行。
43．会计记录是否能充分反映展销品的详细特征。
44．本行是否制订贷款额减免政策，此政策是否能促进销售商的存货周转。
45．销售商是否需持续向本行提交财务和经营报表。
46．是否定期进行存款帐户审查，以确定销售商有无在欺瞒本行的情况下销售物品。
47．本行是否采取有效程序，确保遵守联邦和所在州关于贷款限额、信息披露、禁止贷款歧视及超过法定利率贷款等规定。
48．本行是否遵守所有有关法律和法规，是否对遵守情况予以记录存档和审查。
二、 贷款利息收入和费用收入
一 基本风险和控制目标
一、基本风险
下列基本风险与贷款利息和费用收入有关：
1．出现错误的和误导的收入数据。
2．发生计算错误和挪用行为，导致贷款利息和费用收入损失。
3．到期不能收回收入。
4．未及时把逾期金额和逾期期限以及应收利息回收的可能性向管理层报告。
二、控制目标
1．衡量信贷资产的收入业绩。
2．保证贷款收入计提和记录正确。
3．保证收入到期时及时收回。
4．在贷款收入计提和回收程序中提高操作效率。
二 审计目标和程序
一、研究和描述各种贷款收入的计提、结算、回首、处理和记帐等环节的操作程序
二、评价控制系统设计的充分性和效率
三、分析应审计的财务帐户
四、对每一类贷款编制应计应收利息和未实现贴现试算表
五、重新计算每笔应收利息和未实现贴现余额
六、核实帐上利率和还款期限的可靠性
七、抽样测试已偿还利息、贴现和贴现返还款计算的正确性
八、对每个贷款利息收入帐户进行整体合理性测试
九、针对贷款利息和贴现收入的适当性和公允性反映作出结论
十、描述本行计收贷款费用的来源和政策
十一、对从各种来源获得的费用收入实行详细和全面的测试
三 控制问卷
1．银行是否为不同类型的贷款建立了明确的贷款利率和收费政策。
2．主要信贷额度和主要贷款协议的利率和收费条款是否记录在贷款委员会的会议记要内。
3．每笔贷款承诺是否都有关于利息和收费计算基础、利率或公式、以及收费额的条款。
4．条款的变动是否必须得到有权发放贷款的个人或集体的正式批准。
5．到期还本付息的结算与过期还本付息的报告，是否不是由贷款出纳员和信贷员负责。
6．银行是否向客户提供正式还款收据，收据是否列明还款日期和还款接收人姓名。
7．当贷款结算有必要时，还款收据的内容描述是否足够完整，以使客户能重新计算到期利息和费用总额。
8．提前还款的贴现返还是否必须得到主管人员的审查和批准。
9．计提贷款利息和收费的人员是否不负责贷款授权和还款回收。
10．银行是否具有明确的政策，其中规定拖欠和违约发生后何时开始停计利息(及费用收入)。
11．银行总帐会计部门是否对贷款收入计提程序(持续记录平均利率、各类贷款的利率水准等等)进行持续监管。
12．是否在正式预算中预计当年和每月的贷款收入总额及相应的利率，是否对实际数和预算数之间的差异进行分析，并采取纠正措施。
三、 贷款损失准备金和已核销贷款
一 基本风险和控制目标
一、基本风险
有关贷款损失准备金和已核销资产的风险如下：
1．因未能认清正在恶化的环境或未能预期较大但罕见的核销，导致在某一会计年度内从收益中提取过多的贷款损失准备。
2．虚假贷款或不符合银行政策的贷款已经入帐，但在逾期之前或未引起负责人员注意之前已经核销。
3．挪用已核销贷款的回收款。
4．回收措施不力，导致已核销资产发生回收损失。
5．挪用已核销贷款的抵押品，或拍卖抵押品未能获得真实价格，导致发生损失。
6．未能正确计算和收回已核销贷款的利息和费用收入，以及回收费用和其他费用开支，导致收益损失。
7．在回收的已核销资产价款中抵扣过多的和(或)虚构的回收费用支出。
二、控制目标
1．把贷款损失准备金余额维持在一个足够的水平上。
2．核销前核对贷款真实性。
3．确保已核销资产的还款记录完整和正确。
4．对到期本金、利息、收费、费用支出和罚金收入保持有效的回收方案。
5．在处置或出售抵押品时力求实现最高价值，至少应能抵销有关开支。
二 审计目标和程序
一、审核有关贷款损失准备金和已核销资产分类帐的操作和控制系统
二、分析贷款损失准备金
三、编制已核销资产分类帐试算表并审查业务活动
四、确定已核销资产的有效性
五、审核回收措施
六、评估贷款损失准备金的充足性
七、就贷款损失准备金和已核销资产控制系统的充分性、有效性和效率以及就现行操作质量等问题作出结论
三 控制问卷
1．对核销资产是否制定了正式政策。
2．这一政策是否规定了核销标准、定期审核程序、以及回收措施。
3．是否所有核销均得到了董事会、贷款委员会、或董事会授权官员的审查和批准。 ·
4．管理层是否至少每季一次审核有关贷款准备金的业务，并评价准备金余额的充足性。
5．已核销贷款的借据是否由两人共同保管，抵押品是否得到妥善保护。
6．是否由不处理现金或不签发本票或汇票的人员来编制和记录已核销资产的分录和帐务。
7．记帐职能与回收职能是否分离。
8．管理层在对准备金余额的充足性进行审核时，是否考虑了过去的贷款损失经验数据、贷款政策的有效性、贷款审查报告、贷款资产特征的变化、现行经济状况和有问题贷款的现状等因素。
9．回收措施是否合理和有效。
| 
加好友 
发短信
Post By：2003/2/14 23:38:00
