主题：有高人能回答吗-验资中收款凭证与银行函证日期不一致的问题

本帖最后由 cuihome 于 2011-9-9 00:00 编辑

在银行收款凭证中缴款日期为7日，而在银行函证中截止日和缴款日银行都给填为6日，这种情况如何确定截止日和缴款日

“银行函证中截止日和缴款日”不是该事务所填的吗？

“例如，某项融资租入固定资产，按会计准则其入账价值为100万元，但按照税法规定，其计税基础为120万元，若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产，会使该资产的入账价值减少20万元，此时既不是该资产的公允价值，也不是其最低租赁付款额的现值，不符合会计准则中对融资租入固定资产入账价值的确认标准，改变了该资产的初始计量，违背了历史成本原则。 ”            
为什么“若将可抵扣暂时性差异20万元确认为一项递延所得税资产，会使该资产的入账价值减少20万元”，确认递延所得税资产为什么会使资产的入账价值变化？该例子中要影响资产的入账价值也是增加该资产的入账价值吧？金额不是20万元吧？

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首先，银行函证中截止日和缴款日本应该事务所填；其次，需要认定银行收款凭证与询证函的日期均为银行填写却又不一致的原因，是笔误、还是有作假情况。
如果认定没有作假，而是笔误，就需要确定到底是哪天到账，以便在验资事项说明中如实描述。此时，可根据银行对账单来认定。一般地，原始的凭据——银行收款凭证是正确的。

确认递延所得税资产不会使资产的入账价值发生变化。

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怎么会这样的呢,不是先打款后询证吗?

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理解上有偏差。比如说：
借：融资租入资产  100
借：未确认融资费用 20
贷：长期应付款        120

如在上述租赁业务发生时确认递延所得税资产的话，假设企业所得税率为25%，则会出现如下状况：
借：融资租入资产  95（=100-5）
借：未确认融资费用 20
借：递延所得税资产 5（=20*25%）*可抵扣暂时性差异为20
贷：长期应付款        120

因此准则才会有下面的不确认递延所得税资产的特殊考虑。

某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则中规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产。其原因同该种情况下不确认递延所得税负债相同，如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性。

【例19－16】沿用【例19—2】，A企业进行内部研究开发所形成的无形资产成本为1 200万元，因按税法规定可予未来期间税前扣除的金额为1 800万元，其计税基础为1 800万元。该项无形资产并非产生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，确认其账面价值与计税基础之间产生暂时性差异的所得税影响需要调整该项资产的历史成本，准则规定。因该资产并非产生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不应确认相关的递延所得税资产。

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银行要求函证中截止日和缴款日由银行填，至于和收款凭证不一致，银行解释为银行收款凭证上的缴款日期是与打印时间一致的，而且当天缴款，当天不能打印收款凭证，只能第二天打印，也就是说第二天去取得收款凭证上打印的缴款日期就是第二天，因此银行才提出函证中的截止日和缴款日由他们填的要求，而且银行只能提供口头上的解释，而拒绝提供书面证明和解释，所以这件事让我很郁闷，还要将函证和收款凭证附到报告后交给工商局，感觉自己不知道是在扮演一个什么角色

本帖最后由 w2q0zd 于 2011-9-9 16:15 编辑

那么：
1、是否这个银行你们的询证一贯如此情况呢？
2、对账单上载明的入账日期是那天？

以前遇到过这种情况，是通过网银打的款，收款行是浙江省的农行。
由于是通过网银，如果需要银行打印收款凭证，则哪天打印就是那天的日期，并且盖的也是这天的章。可能这属于正常情况。
解决办法：除了依据银行对账单日期外，一种补充办法是让银行在打印的收款凭证上增加到账时间。