主题：请教陈版 银行承兑汇票 现金流量问题

我公司1月份给施工单位开出了一张6个月的银行承兑汇票，保证金比例是100%，做账是 借 ;银行存款保证金户 贷 银行存款一般户，因为此保证金不能随时支付，所以不能算现金等价物，现金流量表里是不是要做成：购买商品支付的现金流量，假设4月底我的时候，因为离结付不超过3个月了，这笔保证金可算成现金等价物，那么这时我现金流量表怎么做，还有等票据结付时借 应付票据 贷 银行存款保证金户，这时现金流量怎么做？

根据该票据的用途，锁定保证金时作为“购买商品、接受劳务支付的现金”或者“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”。
另外需注意：保证金在锁定期间不能随时不受限制地用于支付，因此即使距离到期日在3个月内，也不属于现金流量表中的现金或现金等价物。

本帖最后由 lbwl 于 2011-6-18 16:49 编辑

那您的意思票据到期现金流也不做处理，因为开始时已经记到购买商品等了？但实际上现金并不是那个时候给的施工企业啊

1、6个月的银行保证金，不能随时变现，所以不是现金和现金等价物；4月时也不是现金，因为确定是否为现金等价物的期限是从开始时计算的，不应从4月计算；因而保证金结付票据时，不属于现金支付，也不考虑现金流。
2、关于“但实际上现金并不是那个时候给的施工企业啊”，是否可以这样举个不太合适的例子帮助理解：假设工程款的支付是这样与施工单位（债权方）约定的，即1月份“特定”为施工单位购买一批等价值的货物同时约定在6个月后交付给施工单位，则就好理解了，购置那批特定的货物时实际是本企业的现金流出，6个月到期仅是货物移交出去，无现金流。

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因为确定是否为现金等价物的期限是从开始时计算的?
有什么依据吗

本帖最后由 c2yh8 于 2011-6-19 16:46 编辑

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需要明确：现金流量表中的“现金”和“现金等价物”概念与资产负债表项目的对应关系问题。根据《企业会计准则第31号——现金流量表》的规定，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。《企业会计准则讲解（2008）》进一步指出：现金流量表意义上的“现金”主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金；现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。由此可见：
1．现金流量表中的“现金”概念是与资产负债表的“货币资金”项目相对应的；而“现金等价物”概念是与资产负债表的“交易性金融资产”项目相对应的。交易性金融资产不可能成为现金流量表意义上的“现金”，而货币资金（包括库存现金、银行存款和其他货币资金）不可能成为现金流量表意义上的“现金等价物”。
2．只有在判断某项交易性金融资产是否属于现金等价物时，才需要考虑其是否具备“期限短”的特征；在判断定期存款或者保证金是否可作为现金流量表意义上的“现金”时，所需考虑的因素是它是否可以不受限制地用于对外支付，而不考虑其剩余期限是否在3个月以内。

陈版那您的解释和专家组那个好像又冲突了，他对于承兑汇票就是按3个月来分，但看您的理解是什么时候都不算，请麻烦您再给指点下。

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我想我的意见都已经体现在上面帖子里了，应当是符合准则本意的。专家组意见仅仅是在准则实施初期发布的一些不具有法律效力的参考性指引。到目前，那些没有被纳入“企业会计准则解释”体系中的专家组意见都不具有法律效力。

谢谢陈版