主题：银行承兑汇票的保证金的列示？陈版

多谢

回复 9楼 lileihome 的帖子

“呼叫帮助”的意思基本上和我是一致的。我个人不赞同9楼所引用的“中国注册会计师协会专业技术咨询委员会咨询意见（三）”中的做法。

回复 12楼 c2yh8 的帖子

国外的公司向国内的公司支付购货保证金，保证一年中必须从国内的公司购一定数量的产品,否则可以没收这笔保证金。
那么收到这笔保证金的国内企业是否可以使用这笔保证金。因为可能涉及到外汇管理的问题。另外，从国外向国内支付购货保证金在外汇管理上是否会存在问题？

回复 13楼 lileihome 的帖子

可关注一下这类“购货保证金”在外汇管理方面是否需视同较长期限的预付款项，纳入外债登记管理。如果是，则其结汇为人民币使用就必须按照外债资金结汇的相关规定办理。

根据国家外汇管理局公布的《现行有效外汇管理主要法规目录（截至2010年6月底）》，涉及此类贸易信贷性质登记管理的主要文件有：
1 中国人民银行关于商业银行办理信用证和保函业务有关问题的通知 银发[2002]124号
2 国家外汇管理局关于银行申请办理贸易融资类新产品业务有关外汇管理问题的批复 汇复[2004]274号
3 国家外汇管理局关于实行企业货物贸易项下外债登记管理有关问题的通知 汇发[2008]30号
4 国家外汇管理局关于做好企业延期付款登记管理工作有关问题的通知 汇发[2008]46号
5 国家外汇管理局关于对企业货物贸易项下对外债权实行登记管理有关问题的通知 汇发[2008]56号
6 国家外汇管理局关于完善企业货物贸易项下外债登记管理有关问题的通知 汇发[2008]73号
7 贸易信贷登记管理系统（延期付款部分）操作指引 汇综发[2008]157号
8 企业贸易信贷（预收货款部分）登记管理操作规程 汇综发[2008]163号
9 贸易信贷登记管理系统（预付货款部分）操作指引 汇综发[2008]174号
10 贸易信贷登记管理（延期收款部分）操作指引 汇综发[2008]176号
11 国家外汇管理局综合司关于完善企业贸易信贷登记管理有关问题的通知 汇综发[2009]36号
12 国家外汇管理局综合司关于进一步完善企业贸易信贷登记和出口收结汇联网核查管理有关问题的通知 汇综发[2009]78号
13 国家外汇管理局综合司关于改进企业贸易信贷登记管理有关问题的通知 汇综发[2009]108号

嗯，看了后感觉又长了见识。个人感觉应结合业务的实质内容进行分析填列。

陈版主的方法是每笔业务发生时计入相关项目的“现金流量”。但实务中很多企业编制现金流量表是期末编制财务报表时分析填列现金流量表，不大可能一笔一笔分析，而是余额分析。所以陈版主方法是否不现实？

本帖最后由 tony868lamy 于 2011-9-27 13:27 编辑

支持陈老师及呼叫帮助的意见，反对过时的中国注册会计师协会专业技术咨询委员会咨询意见（三）中提及的“在资产负债表日后3个月内可以用于支付的，在编制现金流量表时不从"现金"中扣除”的观点。个人理解，保证金到期理所当然用于结算到期汇票款项，不能成为企业可供支配的自由现金。

关于现金流量表中银行承兑汇票保证金如何列示的问题，目前业内普遍的做法参考（假设按照工作底稿法或公式法编制）：

1）期末汇票保证金余额减去期初汇票保证金之差额以净额法列示；
由于承兑汇票业务具有融资性质，如为正数作为支付的其他与筹资活动有关的现金列示；如为负数则作为收到的其他与筹资活动有关的现金列示。

2）期间内支付的汇票保证金以总额法列示。
根据公式法编制原理，其结果应该是按照所开出的银行承兑汇票的用途（购买原材料还是购买固定资产等非流动资产）来确定列报为经营活动现金流量还是投资活动现金流量，并直接计入“购买商品、接受劳务支付的现金”、“购建固定资产支付的现金”等相关项目中；实际结算票据时在现金流量表上不反映，因为此时的保证金已经不是现金流量表意义上的现金，票据的结算已经不涉及现金的流动。

本帖最后由 tony868lamy 于 2011-9-27 13:31 编辑

支持呼叫帮助的观点：
期末被冻结的银行存款应根据被冻结的原因来分析列示：①如果是由筹资 活动形成的债务、实收资本或担保等事项所引起的，则在“支付其他与筹资活动有关的 现金”项目中列示；②如果是由投资活动形成的债权、股权或担保等事项所引起的，则 在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中列示；③如果是由非投资或筹资活动形成 的事项引起的，则在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中列示。