主题：银行承兑汇票现金流量列示的问题

收到的销售商品的银行承兑汇票，收到时不作为现金流量，如果贴现或者票据到期收到托收的款，应该列示在什么活动的现金流量呢？如果是拿来背书支付供应商的货款了，是否在现金流量表反应呢？谢谢

贴现时，销售商品现金流量；背书转让，不涉及现金流量

大量通过银票来结算业务的公司怎么办？

如果是一家公司大量的用银票来结算呢，比如从客户那里收到的都是银票，在付货款的时候，都背书转让出去了。那么如果不作为现金流量的话，那我的现金流量表中 经营活动收到和支付的现金数目就会很少，而用银行承兑汇票这种结算方式来进行结算，并不能说明公司的现金流出问题。

是啊，这个问题真是值得财政部相关人士好好研究研究啊

作为现金等价物处理，应该算作现金流量

作为现金等价物可有什么依据呢？企业在附注里阐述的会计原则好像都不可能包含银票吧。

现金等价物的定义就是能随时变现，金额基本确定，风险较小

在现在实务中，对银行承兑汇票的处理是没有统一规定，大家都按教材或自己的理解操作。银行承兑汇票是一种以银行为担保的收据货款的权利，我认为仔细分析银行承兑汇票，其具有现金等价物的特征很明显。

可计入销售商品、提供劳务收到的现金

销售商品、提供劳务收到的现金不是直接包含应收票据（一般为3－6个月到期），其在贴现时转为现金（无追索权，系中国没有商业承兑汇票），汇票虽未到期供应商愿意接受该汇票的背书转让时，相当于兑现成现金等价物支付货款（企业可确定为现金等价物的范围内，披露确定现金等价物的会计政策，并一贯性地保持这种划分标准）

包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金、前期销售商品提供劳务、提供劳务收到的现金、本期预收账款、扣除本期退货支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

A、基本调整公式＝（主营+其他业务收入+应交增值税销项）+应收账款的减少额-应收账款的增加额+应收票据的减少额-应收票据的增加额+预收账款的增加额-预收账款的减少额

B、最终调整公式＝基本调整公式-计提坏账准备+冲回多提的坏账准备-应收票据贴现贴现息（财务费用）-债务重组换出资产帐面价值

问题是如果证监会的大佬们跟你较真起来，怎么办？

事实上，这部分真的难处理，从实质的角度讲，银票在中国确实是具有“现金”的一些基本属性，问题是银票通常6个月的期限，与通常所定义的3个月之间有点差异。
如果收到一张1月1号开具的银票，在3月31号和4月1号的说话就很模糊了，一个可以理直气壮的说成是现金等价物，还有一个却存在争议。
我现在就想知道，这部分有没有某个权威部分有过什么说法没？

短期投资才有3个月的标准，汇票原本不是等价物

只要你的供应商愿意按受未到期汇票的背书转让，就将该背书转让的汇票视为现金等价物，因为它已经能用于支付了；但收到汇票时还不行，因为假如你的供应商要现款（也不希望贴现损失手续费），你的汇票根本没有支付效力。 还有没拿到银行去贴现之前的汇票也没形成现金收入！！！