主题：银行承兑汇票亟待进入现金流量表

在最近的财务分析中，我们发现现金流量表的可用性已大大减弱：1、收入增长、应收账款变化不大，但经营性现金流入却出乎意外的减少很多；2、经营性现金出现阶段性忽增忽减。经过仔细分析发现是银行承兑汇票因素:近年来我司收到的银行承兑汇票越来越多，几乎占当期资金回笼的70%以上，同时我司也大多拿承兑给别人。由于银行承兑汇票不进入现金流量表，这块庞大的资金就这样隐身了。
而我们从现金等价物的定义而非其外延来看：银行承兑汇票实际上是非常类似于现金等价物的；更主要的：是我们为什么要填制和需要现金流量表？简单地说不就是要掌握有效资金的出入情况和收入的质量吗？从承兑汇票的使用现状和信用状况来看，不进入现金流量表就代表现金流量表失效，完全没有填制和利用的价值！

是不是现金等价物有待讨论,但是该部分收支的缺席确实让现金等价物的有用性大大降低.

很多企业在现金内部管理时都考虑这部分收支的.

多谢版主光临。我司在内部分析时用了自己另行统计的资金回笼额，但在对外提供资料时按规范来就很挠头了。

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准则制定者没有与时俱进啊!

影响的也不只是经营现金流有时侯投资现金流也被很大歪曲,特别是有较多工程款用票据支付的时候.

而且我想这应该不是我们一家公司的问题，并且在更高层次的财务数据上必定失真。

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早些年对北方企业影响较大.因为北方企业资金普遍紧张,现在南方企业通过票据收付的也多了起来.

按照现行规定银行承兑汇票是不属于现金等价物的。我遇到一家企业也存在类似问题，他们在编制现金流量表时就已经编了进去。我在审查现金流量表时发现这一问题，和这家企业的财务部经理进行探讨。她说，我们认为银行承兑汇票应当视同现金等价物，不信你看一下，果然在下年3月30日以前，全部收了回来。有的在1月15前就收了回来。他们在编制会计报表附注中做了说明，我也就认可了。

还有一部份承兑汇票，企业为做银行回报，开具100%保证金的银行承兑汇票，再贴现。贴现收到的现金在现金流量表中“收到的其他与经营活动有关的现金”反应，同时增加了现金净增加。有时“收到的其他与经营活动有关的现金”会远大于“销售商品、提供劳务所收到的现金”