主题：银行日记帐和明细帐是设一个好，还是两个都设好？

水电气、房管费、养老金都是个人承担的部分。就该包含在工资总额中，但水电气、房管费、养老金不能是工资的组成部份，要嘛提高工资的计算标准，要嘛作为企业的直接开支。如果就把这些一方面作为补助工资，同时又如数扣回来，并不能体现多劳多得按劳取酬，对员工并不会有啥好印象，如果达到个人所得税标准还要多交几元税。至于究竟如何处理都无关大局。

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职工福利费这块应该已经明确不计提了。

回复taoxb的帖子

陶老师，职工工资总额该怎么计算才正确啊？
岗位工资    厂龄工资  福利 加班费 夜班费  零补款  扣税  水电气  房管费 养老金  实发工资
1000             110           0     0          0            300     0       20         20       140       1410
根据工资条上的明细？谢谢。

回复yemingzhu1980的帖子

根据工资条上的明细应发工资是1410元，实发工资也是1410元，虽然表明扣款180元，员工到手并没有少。实际是没有扣，是厂里直接列为支出的，不要再扣员工了，免得引起员工情绪波动，能够宣布不扣是皆大欢喜。
《企业会计制度》规定：
2151　应付工资
　　一、本科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。
　　二、企业应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工时记录、产量记录、工资标准、工资等级等，编制“工资单”(亦称工资结算单、工资表、工资计算表等)，计算各种工资。“工资单”的格式和内容，由企业根据实际情况自行规定。
　　三、财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”，按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
　　支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项(如代垫的房租、家属药费、个人所得税等)，借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税金──应交个人所得税”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。
　　企业按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　四、月度终了，应将本月应发的工资进行分配：
　　(一)生产、管理部门的人员(包括炊事人员、工会人员)工资，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”科目，贷记本科目。
　　(二)应由采购、销售费用开支的人员工资，借记“营业费用”科目，贷记本科目。
　　(三)应由工程负担的人员工资，借记“在建工程”等科目，贷记本科目。
　　(四)应由职工福利费开支的人员工资，借记“应付福利费”科目，贷记本科目。
　　五、企业应当设置“应付工资明细账”，按照职工类别分设账页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。
　　六、本科目期末一般应无余额，如果企业本月实发工资是按上月考勤记录计算的，实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资的差额，即为本科目的期末余额。如果企业实发工资与应付工资相差不大的，也可以按本月实发工资作为应付工资进行分配，这样本科目期末即无余额。如果不是由于上述原因引起的应付工资大于实发工资的，期末贷方余额反映为工资结余。
　　2153　应付福利费
　　一、本科目核算企业提取的福利费。外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金、用于支付职工的非经常性奖金(如特别贡献奖、年终奖等)和职工集体福利的，也在本科目核算。
　　二、提取福利费时，借记“生产成本”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
　　支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。
　　三、外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，应在本科目下设置明细科目核算。企业按照确定的分配方案，从税后利润中提取职工奖励及福利基金时，借记“利润分配──提取职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目；按照规定支用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　四、本科目期末贷方余额，反映企业福利费(含外商投资企业提取的职工奖励及福利基金)的结余。

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谢谢陶老师回复，谢谢。

非常感谢陶老师的回复！！！
可是还是不理解，为什么还要在日记账之外再设立现金明细账？我一直以为现金/银行存款日记账其实就已经是现金/银行存款总分类账的明细核算了？您所解释的按贷方科目记账等等，并不能解释为什么日记账不能起到明细账的作用是不是？我觉得日记账已经能起到明细账对总分类账的补充和说明作用了呀？

借贷复式记帐法，最初起源于十三世纪的意大利，传到英美形成英美式会计，传到欧洲形成大陆式会计。英美式会计传到日本，清朝末年李鸿章派员去日本学习，在当时的官僚资本中推行。从潘序伦先生的《会计学》中可以看到最初的会计只有两本帐，日记帐和分类帐。日记帐是序时登记所有的会计分录，也叫作“分录”簿。通过 “过帐” 把日记帐的分录记到分类帐上，每记一笔就在二本帐互相注明所在的页码。现在我们在文具店购买的现金、存款日记帐上有“分页”一栏，在总帐、明细帐上有“日页”一栏。不信大家可以把手工记帐时期的帐簿拿出来看看。
因为日记帐上的分录以现金、存款的分录为最多，而要了解整个现金、存款的情况和结存数，必须要在过完帐以后才能得到。所以把现金、存款业务从日记帐上分出来单独记，一本日记帐变三本，过帐工作也减少了一半。这种既是分类总帐又是明细帐称为“特种日记本帐”，而原来的日记本帐则改称为“普通日记本帐”。
一本日记本帐，记帐要用，过帐也要用，记帐和过帐不能同时进行，当业务量增加到一定程度，当天的帐不能在当天完成过帐。怎么办呢，只能再增加一本，单日帐和双日帐，轮流记帐，隔日过帐。这种情况一直延续到“传票”的出现才终止。现在我们的分类“记帐凭证”就是沿用各种日记帐的格式，每张记帐凭证只记载一个会计事项，以传递记帐凭证来代替以帐过帐是一个很大的飞跃。
可是我们有些同仁并没有继承前辈认真负责踏实工作作风，最近网友给我传来一个材料：一个2010年销售数千万元的公司，全年的帐册凭证上只有12个日期，每张记帐凭证上堆砌着若干毫不相干的事宜。

我说的是手工帐.

工资总额一般是指应领工资，也就是应付工资的借方发生额。

难道在做手工账？