主题：土地增值税：银行罚息可以扣除吗？

土地增值税：银行罚息可以扣除吗？
企业所得税规定，银行罚息可以扣除，土地增值税可以扣吗？（5%的标准内）

这个与土地增值税无关,即就是罚100000亿，都不影响土地增值税计算。

用于清算项目的银行罚息，不可扣

怎么无关呢？关系财务费用扣除。

回复 楼主 hyliuyp 的帖子

房地产开发企业属于高负债的行业，一般都会发生大量的借款，因此利息支出是不可避免的。，《细则》规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，其房地产开发的其他费用还可按该项目地价款和开发成本之和的5%再扣除；根据国税总局通知规范土地增值税清算问题，三、房地产开发费用的扣除问题

　　(一)财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。

　　(二)凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。

　　全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。

　　上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行。

　　(三)房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条(一)、(二)项所述两种办法。

　　(四)土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。

以上法规都没有规定银行罚息不能扣除，法不禁止则可以扣除。但关键是罚息，你是作为利息支出的吗？财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。具体内容包括：
（1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。
（2）汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。
（3）相关的手续费，指发行债券等所需支付的手续费（需资本化的手续费除外），开出汇票、电汇、购买银行票据等银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。
（4）其他财务费用，如现金折扣、融资租入固定资产发生的非资本化融资租赁费用等。故银行罚息不能做为财务费用，不允许在计算土地增值税财务费用扣除！

① 可扣除的理由：罚息也是一种金融机构收取的利息，所以，可以扣除。
② 不可扣除的理由：罚息是一种按利息计算的违约金，所以，已并入其它费用，按5%扣除。
个人认为，胳膊难以扭过大腿，②胜算多。

回复 地板 mq3ch6 的帖子

我在上面回答认为不能按财务费用5%扣除，你看理由是否充分？

回复 7楼 d8kfp7 的帖子

分析很好，但我也吃不准。
反正是计算扣除。

回复 8楼 mq3ch6 的帖子

谢谢鼓励！

财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
我认为，利息罚息应该都可以扣除，而且只要有银行的收据，不受5%的限制。

[ 本帖最后由 hyliuyp 于 2010-11-3 16:34 编辑 ]