主题：银行承兑汇票保证金，能在“其他货币资金”科目核算吗

企业在融资业务中，经常以保证金形式，办理银行承兑汇票，根据企业的信誉，保证金比例也不同，最高100%，问题是：在会计核算中，保证金应记入什么科目，是记入“其他货币资金”吗？
有网友把银行承兑汇票保证金列入“其他货币资金”科目核算，个人认为不符合会计准则的要求，主要原因是：
在“其他货币资金”科目核算的各类存款，是随时可用于支付的存款，银行承兑保证金一般都是半年期，承兑汇票保证金在承兑汇票未到期前是不能随时支付的，能在此科目中核算吗？
2006会计准则《会计科目和主要账务处理》――“其他货币资金”的核算内容是：“本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。”
银行存款保证金应不属于“信用证保证金”的范围吧。
现金流量表准则规定――现金，是指企业库存现金以及可随时用于支付的存款
现金流量表以现金和现金等价物为编制基础：
现金是指：库存现金、银行存款（指随时可用于支付的银行存款）、其他货币资金（与其他货币资金科目核算内容相同）。
现金等价物是指企业持有的期限短（一般指3个月以内）、流动性强、易于转换为已知金额的现金等。
按会计准则的规定，银行承兑保证金，不应在“其他货币资金”核算，从性质分析，属于“其他流动资产”，是否准确，请参与讨论。


[ 本帖最后由 xnwgw 于 2010-5-18 10:47 编辑 ]

看法比较新颖

“本科目核算企业的银行汇票存款、
“本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。”
“其他货币资金”的核算内容是：“本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。”
2006会计准则《会计科目和主要账务处理》――“其他货币资金”的核算内容是：“本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金 ”


[ 本帖最后由 suhao740302 于 2010-5-18 13:32 编辑 ]

资产负债表中流动资产项目第一项是“货币资金”，包括“现金、银行存款、其他货币资金”。
    资产负债表中的“货币资金”与现金流量表中表述的现金（库存现金、银行存款、其他货币资金)内容一致。
   货币资金是可以随时用于支付的（现金流量表规定——三个月之内），不能随时用于支付的有限制的存款和保证金不能视为货币资金，如：存入银行的保证金、银行存款抵压等。
    货币资金与货币资产是两个不同的概念！

[ 本帖最后由 xnwgw 于 2010-5-18 15:38 编辑 ]

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银行汇票存款，银行汇票保证金实质是不是一样？到底有多大的区别？

现金流量表的现金，与是否在货币资金核算，就并不矛盾。

编制时我是不把他当成现金就成了，不是所有要货币资金科目核算的都要当成现金吧？应该是分析填列。

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银行汇票存款与银行承兑保证金是有本质区别的：
    银行汇票存款是指由银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
    银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的远期汇票开具银行承兑汇票时，银行要求存入一定数额的保证金。这种保证金的性质应当是质押性质。
    银行汇票存款是见票即付；银行承兑汇票保证金是质押。
    请问班主在“其他货币资金”科目核算内容中，包括在银行质押的资金吗？？

[ 本帖最后由 xnwgw 于 2010-5-19 09:11 编辑 ]

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会计准则哪一号？那一条？

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现金流量表有定义资产负债表的货币资金？没有。
两者不能划等号。

回复 7楼 zhglrl 的帖子

资产属性的会计职业判断，版主的解释，我无话可说......

回复 8楼 zhglrl 的帖子

我无语了......