主题：讨论：用于质押的银行存款是否属于现金？

企业的银行存款（主要是外币），用于质押贷款，其所有权受到一定限制，并不能随时用于支付。
按《企业会计准则第31 号——现金流量表》第2条关于现金的定义，我认为应作为存出保证金计入其他应收款，不知大家意见如何？

质押的银行存款应类似于信用证保证金存款吧,建议入"其他货币资金"

我觉得可以进现金科目

但是进行比率分析的时候 应该剔除这部分资产

这个是不是叫实质重于形式？

外币为什么不兑换？赌升值吗？

外币存款质押第一次听说，愿闻其详。谢谢！

应该属于其他货币资金吧

Fixed deposits pledged for bank facilities 为银行贷款抵押的定期存款 ifrs是在现金和银行存款中.
根据会计科目及主要帐务处理,各类保证金存款应该是在其他货币资金列报
Financial products - capital protected (理财产品)  其他资产中
Structured deposits - capital protected(结构性存款)  其他资产中

回复Andy8的帖子

依照会计上的惯例，所谓现金，包括一个企业所拥有的：
    １，硬币和纸币，
    ２，银行存款余额，
    ３，其他交换媒介，如支票、银行汇票、银行本票和邮政汇票等。
    至于企业职工宕用现金所出具的临时借条和企业所购存备用的邮票，则不是现金。前者应作为应收项目。后者是属于预付费用的性质。
    会计上用来核算现金的帐户，视企业的实际需要而定，可以只设置一个“现金”帐户（或“库存现金”Cash on hand），也可以除了“现金”帐户外加设一个“存银行现金”（Cash in bank）帐户。但在编制资产负债表时，一般仍都合并为“库存现金及存银行现金”一个项目，或者只用“现金”项目予以展示。
    一般说来，现金是企业的流动资产之一。但有时候也可能会有这样的情况，某一部分的现金在支用上受到一定的限制，以致失去了它的流动性。例如，存在某一银行的现金，如果由于该银行经营失败倒闭，而正在清理中，不能支用。在这种情况下，“存银行现金”帐户的余额就不能列作流动资产。

此外，在某些情况下，现金类型的资产也有不作为现金列入资产负债表的流动资产项下的。这类非流动现金项目的例子为那些专款存储、专供特殊目的之用而不是供日常经营用的现金，如备作偿还到期的长期债务用或购置主要固定资产用的现金。这些非流动的现金项目就不能视同流动的现金。
以上是
摘自《出纳实务》第２６－２７页

现金属于流动资产，质押的银行存款属于非流动资产，应该记入其他货币资金

一般情况下，质押人可以解除质押，理论上不存在长期性的问题，如使用很久。往往是企业短期的外币观望一下即可了解，因为外汇波动性谁也不到也赌不起1年后的情形。
实质是被限制了而已，划分到非流动性表明这笔款最起码要1年以后才能解除，不太符合实际情况。