主题：问一下大家，银行对企业开出的空头支票进行罚款能否在税前扣除？

可以扣除

哪个文件有说

兄弟，经济行为纷繁复杂，税法不可能包罗万象

对每一个行为都进行文件规范，很多要从精神理解，你提问题在法和条例中都能看出

税法上有明确可以扣除和不可扣除的啊

象税务机关的罚款那才不能在税前扣除的啊，好好的去看看税法吧

１１

可以扣除，不属于行政处罚

不能扣除.

依据国税发[2008]101号国家税务总局关于印发《中华人民共和国
企业所得税年度纳税申报表》的通知
附表三《纳税调整项目明细表》填报说明:12.第31行“11.罚金、罚款和被没收财物的损失”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费；第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。中突出的"经济合同",因为这个罚款是行政性罚款.

银行的罚款不是行政罚款吧？

休息时间闲着也是闲着，咱们细细分析一下这个罚款能不能税前扣除

首先，《企业所得税法》对于罚款支出的规定是“ 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：......（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；......”，其实施条例等尚未对该法所称“罚款”做出具体解释。
那么，我们看一下原来的《企业所得税税前扣除办法》是怎么说的，“办法”第六条规定：“除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：......（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；......”；第五十六条规定：“纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。”
当然，“办法”制定的依据是已被取代的原所得税条例及其实施细则，现在不能直接作为执行依据，前面提到的相关规定条款只是作为参考。
由于新税法下，相关的具体扣除办法还没有出台，我们“曲线”寻找一下有关文件内容。
新申报表附表三《纳税调整项目明细表》填报说明中，对于“11.罚金、罚款和被没收财物的损失”的填列要求是：“第1列‘账载金额’填报本纳税年度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费；第3列‘调增金额’等于第1列；第2列‘税收金额’和第4列“调减金额”不填。”即，在企业所得税年度纳税申报表上，除了按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）外，其他的罚款支出是要全额调增应纳税所得额，也就是不得税前扣除的。
可以看出，新申报表关于罚款的扣除/调整口径与原扣除办法相比，并无变化。
由此得出的初步结论是，按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息），也就是通常说的非行政性罚款，可以税前扣除；而除此之外的罚款，也就是行政性罚款，不得扣除。
接着，我们看一下企业因开出的空头支票而支付的罚款是属于哪一类罚款。
对于企业开出空头支票的处罚，其依据是《票据管理实施办法》，该办法系经国务院批准，由中国人民银行颁布，属于部门规章。根据该办法和后续实体、程序性文件，银行发现企业开具空头支票的，应向人民银行报告，人民银行调查取证、听取陈述后作出行政处罚（处以票面金额5%，不低于1000元的罚款）；如出票单位逾期不缴纳的，将申请法院强制执行。因此，企业开出空头支票受到的罚款显然属于行政性罚款，而不属于税法规定可以扣除的“按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）”。
综上所属，企业开出空头支票支出的罚款不得税前扣除。


.......真累

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