[原创]对XX银行涉税违法案件的案例分析心存侥幸、被罚八万
--对XX银行涉税违法案件的案例分析
根据上级税务机关对银行业专项检查的工作要求和安排，我稽查局对全市范围内的所有金融企业发出了税务稽查预警通知书，并派专人对每一户金融企业原来的申报缴纳情况和收到预警通知后自查情况汇兑进行了对比分析。在此次分析中我们发现XX银行海门支行与其他金融企业相比在个人所得税的代扣代缴可能上存在一定的问题，2002年至2004年三年期间一共只代扣代缴个人所得税10万元左右，而该银行拥有员工近200人，平均每人每年的平均工资应在2.5万元以上，按平均工资测算该银行三年也应代扣代缴个人所得税20多万元。我局将对比分析情况向市务局选案办进行了汇报，并特地指出XX银行海门支行可能存在的问题，不久选案办下达了稽查任务通知书，通知我局对该银行实施税务稽查。我局迅速抽派一个检查组对该企业实施检查，并提出了检查的重点和要求。
检查人员接到任务后，在征管信息系统中对该银行的有关资料进行了查询，并到相应征管分局找管理人员对该户的情况进行了了解，根据掌握的信息发现该银行除个人所得税有可能代扣代缴不足以外，还存在两个疑点：一是该银行2004年度固定资产中房产出现了减少，出售了一些被撤销分理处的房产和原购进的商品房，但相关的营业税金及附加未向我税务机关申报缴纳；二是该企业在营业税申报时只在申报表中填写了一般贷款利息收入的金额，而对应纳税的手续费、邮电费和工本费等未提及。检查人员根据疑点确定了对银行入户检查的方案：一人专门负责检查个人所得税的代扣代缴情况，一人对其他的税种，尤其是营业税的申报缴纳情况进行检查。检查人员在按规定向该银行送达了《税务检查通知书》后，该银行主管财务的副行长却提出要再进行一次自查、补交一些税款。检查人员明确指出及时如实申报缴纳各项税收和代扣代缴个人所得税是每个单位应尽的义务，在预警通知书下达以后，单位人员应引起足够的重视，在规定的自查时间内对存在的税收问题进行自查自纠，过了自查时间就不可能再给单位自行补交税款的机会了，同时检查人员也在心中坚定了检查的方向和目标。
按照预先分工，一名检查人员对该银行2002年至2004年个人所得税的代扣代缴情况进行了检查，在检查过程中发现该银行未能完全履行代扣代缴义务，对每位员工平时的工资奖金等都扣缴了个人所得税，但对车贴、餐费补贴和年终发放奖金等个人所得税的处理上却未能按税法规定进行，尤其在2004年底，该银行在12月29日进行了这样一笔帐务处理：
借：其他应付款—职工风险金
贷：银行存款
后面的附件为所有该银行员工的信用卡号和每个人应得的奖金数额，但未扣缴一分钱个人所得税。对该笔凭证的情况检查人员专门向财务人员进行了询问，财务人员解释为其他应付款—职工风险金科目是核算银行员工每年根据考核发放的年终奖，一般都要到次年才发放，发放时都会扣缴个人所得税，但2004年年底前上级银行紧急通知要将该帐户帐面上的金额进行结转，该帐户不能留有余额，而当时年终的职工考核还未出来，就先做了该记帐凭证，原始凭证分到每个人的金额是今年2月份根据考核计算出来附在后面的，钱也是2月份才打入每位员工的信用卡中的，因此，这笔年终奖在2004年未代扣代缴个人所得税，今年又想反正年底一次性补交是一样的，2月份实际发放时也没有进行代扣代缴。在接到预警通知后，以为当地这么多银行不会查到自己的，心存侥幸，也没有引起重视，只到接到检查通知书后才急了起来，所以提出要进行再次自查。
另一名检查人员不久也发现了该银行在其他方面存在的涉税问题：一、代收的邮电费，收取的帐单费、凭证费缴税不足。检查人员对该银行申报缴纳营业税的计税依据进行了核对，发现其对收到的利息收入、手续费收入和外汇买卖收入都据实申报缴纳了营业税，但代收的邮电费和收取的帐单费、凭证费有些年度未能按实际收到数申报，而是按照上级银行给定的指标数申报缴纳营业税，明显缴税不足；二、其他应税收入未申报缴纳营业税。检查人员在本次检查中重点关注了该银行对自有闲置房产和抵债房产的处理，该银行在检查年度中未发现有抵债房产的处理，但其在二OO四年度由上级银行通过委托拍卖的方式对自有闲置房产进行了处置，处置后未能完全按税法规定向我税务机关申报缴纳营业税等相关税收；三、财产保险合同、营业帐簿等未能按规定贴花。该银行对企业客户使用了额度协议的方式，按签订的额度协议金额和与个人签订的贷款协议总金额申报缴纳了印花税，但是其对财产保险合同和营业帐簿等应税凭证贴花的意识不足，对此类凭证未能按规定贴花。
根据检查中发现的问题和取得的相关证据，我局作出了如下处理：补征少申报缴纳的营业税及附加1万元、印花税0.1万元，少代扣代缴的个人所得税15.4万元由该银行补扣向我局统一缴纳，并对少交的税款及少代扣代缴的个人所得税按规定加收滞纳金和处以罚款。因该银行人员心存侥幸，未能按税法申报缴纳各项税收及代扣代缴个人所得税导致被税务机关处以八万元罚款，这对该银行来说是一个教训，对其员工来说也是一场税收法制教育课。
在这案件中，我们也得到了一些启示：
一、税务征管部门应该加强对金融企业的日常监督和管理。我们在检查中了解到征管分局近几年来一般都以银行自己申报纳税为主，很少到银行对申报税收的计税依据进行核对，也导致了部分银行人员纳税意识的淡化和纳税知识的缺乏。随着税法宣传工作的逐渐深入开展，税收法律、法规的影响力逐渐深入人心，整个社会的税收秩序比以前有了很大的改观，纳税人的纳税意识也在不断的提高。但是，这并不排除仍有一部分银行存在着各种各样的少交国家税款的现象。为了提高工作效率，为了方便纳税人、体现保护纳税人的合法权益，各地税务机关积极推广了IC卡申报、电子申报等各种便利纳税人的措施，稳步推行了税收管理员制度、纳税评估管理办法等制度。在对金融企业的日常管理过程中也应借鉴各地一些有价值的经验和做法，深入企业，既为企业积极提供税收优质服务，又能动态了解企业的经营情况和财务状况，及时将企业的真实经营情况和纳税情况相比对，一旦发现纳税异常现象，能够及时责令企业纠正，做到将“事后检查”前移为“事前防范”，既能有效地规范纳税秩序，又能积极地降低企业的纳税风险，更好地体现保护纳税人合法权益的宗旨。
二、税务稽查部门是税收征管过程的最后一个环节，肩负着打击偷税、逃避追缴欠税、骗取国家退税、抗税的艰巨使命，同时也发挥了维护社会经济秩序，规范税源管理，以查促管的作用。从事稽查工作的税务人员首先要有高度的工作责任心和维护税法尊严的使命感，努力培养严谨的工作作风和一丝不苟的敬业精神。在进户检查之前，要对被查对象的相关情况作充分的了解，必要时要找类似单位的情况来进行对比分析，从中找出检查重点和目标，做在到户检查时，心中有底数，检查有重点，工作有分工。对在检查中发现的一些很有价值的案件线索决不能在我们不经意之间放弃掉，从而导致国家的税款在眼皮底下流失，其严重性和损失可以想象。
三、增加对银行业实施税务稽查的频率、减少每次稽查的检查年度。从本案中可以看出银行业在纳税方面确定存在一些问题，应增加对银行业实施税务稽查的频率，每两至三年应该检查一次，以促进银行能按税法申报缴纳各项税收，同时也可能减少每次稽查的检查年度。银行的人员一般较多，发放款项的次数又较为频繁，银行核算还具有一定的特殊性。本次检查一查就是三年，时间紧、任务重，难免会出现一些遗漏之处。增加了对银行业稽查的频率、减少了每次稽查的检查年度，就会更好地对银行查深查透，加大税务稽查的威慑力。
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Post By：2005/11/4 19:57:00
