在新单位上班，要对新手下进行会计培训，就把自己的学习笔记整理了一下，贴出来晒晒
原保险合同（25号准则）
争议：保险行业究竟要多少个准则？，最后确定：两个，原保险合同，再保险合同
原保险合同的方面
1、 原保险合同的定义与确定：
定义：保险合同：指保险人与投保人约定保险权利义务关系，并承担源于被保险人保险风险的的协议，保险合同分为原保险合同和再保险合同。
原保险合同：指保险人向投保人收取保费，对约定的可能发生的事故因其发生的所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的保险合同。
定义特点：合同一方为保险人，另外一方为投保人；
保险人承担源于被保险人的保险风险；
为赔偿性质或给付性质的合同
原保险合同的确定：保险人与投保人签订的合同是否属于原保险合同，应当在单项合同的基础之上，根据合同条款判断保险人是否承担了保险风险。（保险公司与客户签订的合同，不一定全部是保险合同，如，委托理财）
保险事故？保险责任范围的事故；看保单
原保险合同的分拆：
保险风险与其他风险部分能够区分并单独计量：可以分拆（不是一定要分拆，否则可能导致业务做了很多，但是报表上面没有显示收入），比如：储金保险（主要在财险，本金规划，滋生利息作为保费）；
保险风险和其他风险部分不能够区分，，或者虽能够区分但是不能够单独计量：不分拆。比如，万能寿险（保险的赔付与投资收益挂钩）
分拆与不分拆，影响很大，尤其对境外上市公司，原来都是把所有的保费全部都是收入，现在按照国际上的标准调整，这个差异很大，个别公司有40％区别
原保险合同的分类：
保险法中，按照标的不同：财产险，人身险。
会计的角度，没有分类，
国际上也没有统一分类的标准，只要符合各个地方的习惯。
根据在原保险合同延长期之内是否承担赔付保险金责任进行分类，分为：寿险原保险合同和非寿险原保险合同（与保险法不完全一致，按照会计的角度来分类，如短期健康和意外，性质与财险类似）
延长期不同于宽限期。
宽限期：保险公司给投保人，延迟缴费的权利，迟于约定的付款期限。比如可以延迟两个月，合同不取消。
延长期：基于保单的现金价值的假设，（保单是值钱的），即使后期没有缴费，可以用现金价值垫交保费，直到现金价值全部垫交完成，则保单失效。
延长期出险是否赔付：延长期赔付，就是寿险，否则就是非寿险。
2、 原保险合同的收入确认
沿用收入准则中的原则
保费收入的确认
a、 原保险合同成立并承担相应的保险责任，（双方签字不一定，合同中确定，即日、10日？三十？还有些更久）
b、 与原保险合同相关的经济利益（保费）很可能流入
c、 与原保险合同相关的收入（保费）能够可靠的计量；特殊情况，或有保费
保费收入的计量
非寿险保险合同：按照保费总额确定（因为投保保额是固定的，缴费方式只是一个财务处理方式，不能单方面撤销）
寿险保险合同：一次性收取保费的，按照一次性收取的保费金额确定；分期收取保费的，按照每期收取的保费金额确定（合同可以单方面取消，不缴费）。
保险公司面临的提前解除原保险合同的处理：
退保费：作为保险收入的调整
非寿险保险合同：退保 当期应转销相关未到期责任准备金，实际工作中，可以按照精算结果，采取差额提取的方式提取未到期责任准备金的方式进行处理。
寿险合同：退保当期应该转销相关的寿险责任准备金，长期健康险责任准备金，实际工作中，可以按照京双的结果，采用差额提取寿险责任准备金，长期健康险责任准备金的方式进行处理。
3、 准备金
定义：是指原保险合同产生的负债，包括未到期责任准备金，未决赔款准备金，寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。（监管法律规定，会计上也采用
未到期责任准备金：非寿险业务才有，性质（递延收益，以后各期逐步转回）
会计处理：
确认非寿险保费收入的当期
借：提取未到期责任准备金
贷：未到期责任准备金
资产负债表日按照保险精算确定的金额调整未到期责任准备金
借：未到期责任准备金
贷：提取未到期责任准备金
保险行业的利润是算出来的？准备金，监管的风险也在这里，会计部门不能掌控，所以会计既要懂会计又要懂一点精算。
国际上，经营风险与精算风险的区分，因为精算出的问题，会计部门不承担责任。
未决赔款准备金：为已经发生，尚未结案的的准备金
定义与性质：包括已发生已报案，已发生未报案，理赔费用准备金（本次准则新增内容，以前准则里面没有，律师费，诉讼、检验、理赔人员薪酬等）。
以前已发生已报案，100％计提，未报案4％
新准则：全部按照精算结果计提
账务处理：非寿险保险事故发生时
借：提取未决赔款准备金
贷：未决赔款准备金
寿险长期健康险责任准备金
寿险准备金：主要满足日后给付的需要（如满60岁）
账务处理：期末按照保险精算结果确认
借：提取寿险责任准备金
贷：寿险责任准备金
借：提取长期健康险责任准备金
贷：长期健康险责任准备金
从上叙看，对精算结果的依赖相当大，
从准备金性质来看，未到期责任准备金是递延收益，后面三个是预计负债。
准备金充足性测试
准备金充足性测试是一项新业务，（生命周期表调整，75—）78，准备金不足）
核算的原则：
重新计算确定的金额大于准备金余额的，补提
重新计算的金额小于准备金余额的，不做调整
账务处理：
同提取的方式
4、 成本
手续费支出：（寿险叫做佣金，财险叫做手续费），原来财务制度：支出的标准5－8％；
手续费支出的核算：国际上，争议比较大，现在还是在争论，究竟是费用化还是资本化，各个国家两种方法都有采用，
一、 费用化，发生时计入当期损益，理由是不符合资产定义（不能带来未来经济利益）；国际会计准则理事会倾向的方式
二、 资本化，发生时计入递延资产，理由是：配比原则，手续费和收益期间要配比 美国、香港
三、 本准则采用了国际会计准则的方法，也和我们现行的会计核算吻合。
赔付成本：两块内容：预计成本（各项责任准备金，除未到期）、赔付支出（实际支出）
提取各项准备金的核算
期末确认，按照保险精算结果计量：
借：提取※※准备金
贷：××准备金
准备金充足性测试补提时：
借：提取××准备金
贷：××准备金
×销售在前成本在后，和普通行业的不同×，有说法保险会计是预算会计，所以监管上面也很难，改变一个精算假设，可以产生很大的差异，（日本生命保险的例子）
赔付成本：
实际支付赔付款项的核算
借：赔付支出
贷：银行存款
借：××准备金
贷“提取**准备金
实际可以在期末通过计算，准备金差额提取的方式来做上面的操作。
保户红利支出：（与分红保险相对应，参与分红，独立核算，根据收益确定分红），是利润分配还是成本支出？国际上、实际上，都有争议。
账务处理： 借：保户红利支出
贷：银行存款
损余物质：赔偿之后，把剩下的物质拿回来，本质上是对赔付成本的调整。
损余物资的计量：按照同类或类似资产的市场价格计量。
损余物资的核算：
确认时(符合确认条件) （过去未规定确认条件）
借：损余物资
贷：赔款支出
处置时：借：银行存款
损余物资减值准备（如果 有）
赔付支出（借差）
贷：损余物资
赔付支出（贷差）
代位追偿款
暂不追究谁的责任，先赔，然后代替客户向第三人追偿，在本质上面也是一个赔付成本的调整。
代位追偿款的处理：
符合确认条件时（旧制度没有规定确认条件，一般都是收到的时候确认，现规定确认条件，防止追偿款的帐外循环）：
借：应收代位追偿款
贷：赔付支出
处置时：
借：银行存款
坏帐准备
赔付支出（借差）(直接递减，不追朔)
贷：应收代位追偿款
赔付支出（贷差）
5、 新旧衔接
新旧制度的主要差异：
保险合同的确定，分拆，和分类（影响最大）
保费收入的计量（寿与非寿的处理）
未到期责任准备金的处理（收入调整项）
未决赔款准备金的范围（理赔费用准备金）
准备金充足性测试（解决准备金不足问题,保障更牢靠）
损余物资，代位追偿款的处理
列报（已赚保费，未到期准备金收入抵减）
新旧制度的衔接（未来适用法），不调整以前的的事项。
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Post By：2007/12/28 21:58:00
