主题：（急求）企业所得税清算时填列的职工福利费是否要包括基本医疗保险部分？

我单位以往年度所得税清算时填列职工福利费时，将基本医疗保险中的8%部分（按工资的12%缴纳）填入职工福利费中，但是根据国税函【2009】3号《关于企业工资薪金和职工福利费扣除问题的通知》，文件中的职工福利费并没有包括基本医疗保险，我公司是否还有必要将医疗保险去占用福利费的额度呢？

基本医疗保险可在税前扣除，是应付职工薪酬的一部分。不应在福利费列示。

基本医疗保险在“各类基本社会保障性缴款”项填报，不计入职工福利费项

楼上说得对，在所得税清缴附表三第34行各类基本社会保障性缴款填列。

在06版的申报表中确实是这样处理的，原因就是会计上对医保支出在福利费中列支的，而税法上是福利费按14%计算扣除，医保则是按规定标准据实扣除，所以有必要作纳税调减。在新准则中已经改为应付福利费支出，就不存在这个问题了。

医疗保险去占用福利费的额度是财务制度的规定，根据
关于企业加强职工福利费财务管理的通知  
财企[2009]242号
一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：
　　(一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知  
财企[2003]61号
一、各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹,为职工缴纳的除基本医疗保险费以外的社会保险费,作为劳动保险费列入成本(费用),为职工缴纳的基本医疗保险费,从应付福利费中列支;由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应发工资中扣缴。

因此依法，会计上仍需要计入福利费，填写所得税申报表时就不能计入福利费。这时会计和税法的差异

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