主题：外籍人员用国外公司发放薪金支付的国外各种保险金是否要在在中国缴纳个人所得税？

在中国工作的一外籍人员，工资薪金总额①＝中国国内公司发放薪金②+国外公司发放薪金③。由于其在中国工作超过1年，应就工资薪金总额①在中国缴纳个人所得税。问题是：其用国外公司发放薪金③支付的国外各种保险金（＝国外法定保险金④+国外商业保险金⑤）是否可以全部扣除，即：在中国缴纳个人所得税的应税所得额＝中国国内公司发放薪金②+（国外公司发放薪金③－国外法定保险金④－国外商业保险金⑤）吗？依据是什么文件（法律法规）？

国外商业保险金不能扣除

国外保险金不能税前扣除。依据关于外商投资企业支付给外籍职员向其国内缴纳的社会保险金征税问题的通知①
国税外字[1988]170号
　（１９８８年６月２１日国家税务局发出）


　　外商投资企业（以下简称企业）支付给外籍职员向其国内缴纳的社会保险金，属于该职员为取得社会福利的投入，是其工资薪金总额的组成部分。依照我国个人所得税法对工资薪金所得按定额扣除费用征收所得税的规定，对企业支付给外籍职员上述保险金，原则上应计入该职员的应纳税所得额，不得再作扣除。为了便于执行，特作如下明确：
一、　企业支付给外籍职员的属于按其本国法律应由其本人直接缴纳的社会保险金，不论是含在工资薪金之内支付，还是在工资薪金之外另行支付，都应同样计入该职员的应纳税所得额。

二、　企业支付给外籍职员的属于按其本国法律应由雇主代为扣缴的社会保险金，可以选择下列方式之一处理：
　（一）　不计入该职员的工资薪金所得，但该企业在计算缴纳企业所得税时，也不得作为费用列支。
　（二）计入该职员的工资薪金所得，允许企业在计算缴纳企业所得税时，作为费用列支。
三、　企业职员出于其本人的意愿，而自行投入的其它各种形式的保险（包括人身保险、财产保险、责任保险和信用保证保险等），都不得在税法规定的定额扣除费用之外再作扣除。
　　①　此件是对辽宁省税务局的批复。
发布部门：国家税务总局　

国外公司发放薪金是不要中国的公司负担;在计算缴纳企业所得税时,该中国公司也不作为费用列支。是否可以按扣除支付的国外各种保险金后再缴纳个人所得税呢?

国外支付部分不需要缴纳个税

对于在中国境内无住所，居住超过一年不超过五年的，对于来源于境外的收入，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。完全由境外支付的部分没有在中国境内应税的义务

在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知》（国税发[1998]101号）第二条关于个人所得税的税务处理
　　(一)企业为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的各类境外保险费，凡以支付其雇员工资、薪金的名义已在企业应纳税所得额中扣除的，均应计入该雇员个人的工资、薪金所得，适用《中华人民共和国个人所得税法》和国际税收协定的有关规定申报缴纳个人所得税。
　　(二)企业未在其应纳税所得额中扣除而支付或负担的其中国境内工作雇员的境外保险费，原则上也应计入该雇员个人的工资、薪金所得，适用《中华人民共和国个人所得税法》和国际税收协定的有关规定申报缴纳个人所得税，但对其中确属于按照有关国家法律规定应由雇主负担的社会保障性质的费用，报经当地税务主管机关核准后，可不计入雇员个人的应纳税所得额。
　　(三)在中国境内工作的雇员个人支付的各类境外保险费，均不得从该雇员个人的应纳税所得额中扣除。

回复 板凳 xiaoyuerfsf 的帖子

错！因为超过一年，虽然由境外发放，但如果该所得来源于中国境内，即是因为他在中国任职而获得的收入，也需要在中国纳税。

回复 楼主 akun 的帖子

国外商业保险部分不可扣除。国外社保部分需要提供政策依据才可以扣除。这个员工在国外有兼职吗，国外支付部分包括他在国外任职的工资吗，如果包括，来源于国外任职部分的工资不必在中国纳税。

有道理

最近有个文件好像可以扣了