主题：在商业保险公司办理的补充养老保险和补充医疗保能否在限额内扣除？

财税[2009]27号，“自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。”
——按税总这个文件，在商业保险公司办理的补充养老保险和补充医疗保能否在限额内扣除？



发现有些省早就有明确规定：
    （浙地税函[2004]44号，“在参加基本养老保险和城镇职工基本医疗保险并按规定缴纳保险费后，为全体雇员在商业保险公司办理的补充养老保险和补充医疗保险，补充养老保险可以在不超过本企业工资总额5%的范围内、补充医疗保险在不超过本企业工资总额的4%范围内，据实在企业所得税税前扣除。”
    江苏省地税局于2004年3月正式发文，明确“企业按国务院或省级人民政府规定的比例或标准为全体雇员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，不论是在社会劳动保障部门还是在商业保险机构办理，均可以在税前扣除”）

浙江省国家税务局所得税处2008年度汇算清缴问题解答中明确
用于商业保险的补充养老保险不能扣除

补充养老保险目前好像只能在商业保险公司投保吧

？？

实施条例：  
  第三十五条　企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
　企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
　第三十六条　除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。


财税[2009]27号，“自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。”

——27号文中并没有说在商业保险公司办理的不能扣除，结合条例，那不就是“国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费”么？

商业保险不能扣除

《企业所得税法实施条例》第三十六条明确规定：  除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

关键问题是：什么算补充医疗、养老保险没有说明。

现在的补充医疗和养老一般两种：
1、县级以上政府发布的补充医疗规定，在劳动局缴纳
2、去商业保险公司投商业险种。
27号问题：
  1、没有定义概念
  2、需要全部职工缴纳，不然只有公司高层缴纳的算不
  3、缴纳的金额标准没有定义，恶意超标的怎么处理

应该是可以的。 人家到商业养老保险交补充有什么不可以。只要不超标。国发［1999］14号文《国务院批转整顿保险业工作小组保险业整顿与改革方案的通知》中已明确该类业务“属商业保险，要逐步向商业保险过渡”；国发［2000］42号文，也指出“有条件的企业可为职工建立企业年金，并实行市场化运营和管理。企业年金实行基金完全积累，采用个人帐户方式进行管理，费用由企业和职工个人缴纳，企业缴费在工资总额4%以内的部分，可从成本中列支。”