主题：保险公司相关税收政策(一)

 [原创]保险公司相关税收政策(一)
平安保险行业公司税收规定

国家税务总局
关于保险企业发生与退保业务相关佣金支出税前扣除问题的通知
国税函[2007]880号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为加强保险企业所得税的征收管理，结合保险企业退保业务的实际情况，现对保险企业发生的与退保业务相关的佣金支出所得税前扣除问题通知如下：
一、保险公司退保业务发生之前已实际支付的与退保业务相关的佣金，准予在企业所得税前扣除；退保业务发生之后再支付与该退保业务相关的佣金，不得在企业所得税前扣除。
二、本通知自2007年1月1日起执行，《国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题的通知》（国税函〔2002〕960号）第二条第二款“对退保收入的佣金支出部分，不得在税前扣除”的规定同时废止。此前发生的与退保业务相关的佣金支出，超出退保扣回额的部分，不得在企业所得税前扣除。
国家税务总局关于保险公司分业经营改革中不动产转移过户有关税收政策的通知
国税发[2002]69号 2002-6-1
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局、财政厅（局）：
为进一步落实《中华人民共和国保险法》有关综合性保险公司必须财、寿险业务分业经营的规定和国务院关于保险公司分业改革的指示精神，综合性保险公司及其子公司需将其所拥有的不动产划转到新设立的财产保险公司和人寿保险公司。由于上述这种不动产所有权转移过户过程中，并未发生有偿销售不动产行为，也不具备其他形式的交易性质，因此，对保险分业经营改革过程中，综合性保险公司及其子公司将其所拥有的不动产所有权划转过户到因分业而新设立的财产保险公司和人寿保险公司的行为，不征收营业税、契税。
财政部　国家税务总局关于保险企业缴纳企业所得税问题的补充通知
财税[1996]83号
根据财政部、国家税务总局《关于金融、保险企业有关企业所得税问题的通知》(财税字[1996]038号)的规定，现将保险企业有关纳税问题补充通知如下:
一、中国人民保险(集团)公司及其分支机构以法人为纳税单位，分别由中国人民保险(集团)公司、中保财产保险有限责任公司、中保人寿保险有限责任公司、中保再保险有限责任公司向国家税务总局缴纳企业所得税。
二、中保(集团)公司所属的信托投资公司及其他非保险经济实体仍就地缴纳企业所得税。
三、根据国务院国办通(1995)31号文件规定，从1996年1月1日起中国人民保险公司国内业务净收入不再实行中央与地方财政“五五分成”的办法。据此，其所属各省、自治区、直辖市及计划单列市分公司原国内业务利润就地缴纳企业所得税的办法同时停止执行。
四、中保(集团)公司所属各子公司缴纳企业所得税后，按应纳税所得额上交中央财政22%的利润分别通过集团公司上交，年度上交计划由财政部核定下达。
五、中国太平洋保险公司由总公司统一向上海市国家税务局缴纳企业所得税。
以上规定自1996年1月1日起执行。
财政部　国家税务总局关于金融、保险企业有关所得税问题的通知
财税[1994]27号
国务院有关部委，中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、中国投资银行、交通银行、中国人民保险公司、中国国际信托投资公司、中国新技术创业投资公司、广东发展银行、深圳发展银行、蛇口招商银行、福建兴业银行、上海浦东发展银行、华夏银行、中国平安保险公司、华夏证券有限公司、国泰证券有限公司、南方证券有限公司、中国经济开发信托投资公司、中国农村发展信托投资公司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、税务局:
根据国务院国发[1993]85号《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十八条的有关规定，现对财税体制改革中金融、保险企业所得税问题通知如下:
一、从1994年1月1日起的“八五”后两年内，中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、中国投资银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国人民保险公司所得税税率为55%；其他金融、保险企业的所得税税率为33%。以上税率除国务院或国务院授权财政部根据国家宏观调控需要可作适当调整外，其他任何部门和地方政府均无权改变。外商投资的金融、保险企业仍按国家有关税法规定执行。
二、金融、保险企业的工资、补贴、津贴和奖金等按《金融保险企业财务制度》的规定列支，国家对企业实行计税工资制，计税工资标准分别由财政部和财政部授权的主管财政机关核定，企业实际发放工资超过计税工资部分在纳税时予以调整。企业按统一规定提取的贷款呆账准备金、投资风险准备金、未决赔款准备金以及按规定标准提取或掌握开支并按实支用的业务宣传费、代办储蓄及保险业务手续费、防灾费等可在计算缴纳企业所得税时按实扣除，但企业超出国家规定多提、多列或违反规定多核销的损失，应当在计算缴纳企业所得税时剔除；企业用于公益、救济性的捐赠支出应当符合国家有关规定，在不超过企业当年应纳税所得额的1.5%的标准以内可据实列入营业外支出，计算缴纳企业所得税时准予扣除，超过部分在计算缴纳企业所得税时进行调整；其中，集中缴库的企业由总行(总公司)汇总计算。
三、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、中国投资银行、交通银行、中国国际信托投资公司，一律以总行(总公司)为单位按季集中缴中央金库，由国家税务总局负责征收管理，年终与财政部统一进行清算。中国国际信托投资公司所得税的缴纳按国税函发[1994]124号文件执行。中国人民保险公司除其国内险业务的净收入仍就地分季向中央金库预缴所得税外，涉外险及其他业务净收入由总公司分季向国家税务总局预缴所得税；除此以外，其他各类金融、保险企业的所得税均按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，以独立核算单位为纳税人，由当地国家税务局就地征收管理，并按规定交入中央金库。金融、保险企业税后利润的分配一律按《金融保险企业财务制度》的有关规定执行，其中财务关系在财政部单独立户的金融、保险企业税后利润的各项分配比例，由财政部单独予以核定(税后利润上交办法另行通知)；其他金融、保险企业税后利润的各项分配比例按照《金融保险企业财务制度》的规定由财政部授权的主管财政机关分别予以核定。
四、金融、保险企业来源于境外的所得，按《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》的有关规定执行。
五、从1994年1月1日起，金融、保险企业的所得税收入，作为中央财政固定收入，一律上交中央金库。中国人民保险公司国内保险业务收入地方分成的50%的收入，平时先就地交入中央金库，年度终了后由中央财政在进行两级财政结算时予以返还。
六、国家银行、中国人民保险公司所属的各类金融性公司，要按国家有关规定限期脱钩，没有脱钩的暂按总行(总公司)统一的所得税率55%缴纳所得税，所得税收入归中央财政。