主题：急求指点：关于国有企业股权无偿转让的问题 (又问了几个老师后，答案让我迷茫)

本帖最后由 错过港湾得鱼 于 2012-6-29 11:02 编辑

A公司是国有企业，B公司是A公司的全资子公司，A和B对C公司的投资分别28万元和22万元，占C公司的投资比例分别为56%和44%。A公司分别按成本法合并其B、C公司的报表，B公司每年按权益法确认C公司的投资收益。2011年末B公司对C公司的长期股权投资为20万元，其中股本22万元，损益调整-2万元。2012年5月末C公司利润表本年累计净利润-10万元，资产负债表盈余公积5万元，无资本公积。根据股份转让协议，6月1日，B公司将持有C公司的44%股权无偿转让给A公司。
请问一下账务处理正确吗？如不对分别该如何处理。同时在编制合并报表时需要注意哪些方面。
A公司：借：长期股权投资-C公司   22万元
        贷：长期股权投资-B公司   22万元
B公司：借：盈余公积  5万元
           未分配利润  10.6万元
        贷：长期股权投资-C公司 15.6万元（22-2-4.4=15.6）

后来我又请教了事务所的和大学教师，他们给的答应有点出入，我现在都糊涂了，不知道怎么办了，答案有两种：
如果是企业自主行为：
A公司 借：长期股权投资 -C公司 15.6
           贷：资本公积-股权投资准备   15.60万元
B公司 借：投资收益 15.6
           贷：长期股权投资-C公司 15.6
如果有相关国资委的文件
A公司 借：长期股权投资 -C公司 15.6
           贷：营业外收入   15.60万元
B公司 借：营业外支出 15.6
           贷：长期股权投资-C公司 15.6

怎么没人指点一下啊

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b公司应当减少资本公积；A合并报表不受影响，可视同没发生该事项处理。

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感谢你的回答！关键是B无资本公积，是否先从盈余公积扣除？其他分录做的对吗

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多谢老师指点

请高手指教，这个分录我是看论坛里面才学会的，但是不明白为什么视同收回B公司的股权？有相关的规定吗

麻烦陈老师，这样做就出现了A公司对B公司的长期股权减少 了，请问有相关的出处吗

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陈老师：
    后来我又请教了事务所的和大学教师，他们给的答应有点出入，我现在都糊涂了，不知道怎么办了，答案有两种：
如果是企业自主行为：
A公司 借：长期股权投资 -C公司 15.6
           贷：资本公积-股权投资准备   15.60万元
B公司 借：投资收益 15.6
           贷：长期股权投资-C公司 15.6
如果有相关国资委的文件
A公司 借：长期股权投资 -C公司 15.6
           贷：营业外收入   15.60万元
B公司 借：营业外支出 15.6
           贷：长期股权投资-C公司 15.6

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无论是自主行为还是国资委主导下实施的行为，由于本案例中A、B两家公司本来就是母子公司关系，并且零对价与标的股权的公允价值存在差异，因此处理的结果应该是一样的，即双方都是按照权益性交易原则处理。各自的会计分录按照之前的讨论：
A公司：借：长期股权投资——C，贷：长期股权投资——B
B公司：借：股东权益类项目，贷：长期股权投资——C。

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陈版能不能这样处理
对A来说，收到B无偿转让的股权，类似于收到的B企业分配应当
     借  长期股权投资-C  公允价值  
          贷  长期股权投资-B  公允价值对B企业来说无偿转让股权给A公司，类似于对大股东的分配
     借  资本公积  公允价值
         贷长期股权投资-C  账面成本
            投资收益       差异
公允价值与账面成本的差异计入投资收益，合并报表抵消