主题：请教：国有企业将持有的上市公司小比例股权划拨给社保基金，如何账务处理

A国有企业将其控制（持股50%）的B上市公司少额股权（5%）按国资委的要求在2011年10月份划拨给社保基金，划拨后仍然控制B公司。划拨出去的账务应如何处理？
A国企采用企业会计制度核算，权益法核算该投资。划拨日"长期股权投资--B公司"科目下有投资成本5000万、损益调整1500万、股权投资准备（借方余额1200万，该余额系溢价及后期的B公司资本公积变动而按比例确定的）。2011年亦按权益法确认了1-10月份的投资收益400万。
亦见过另外一公司有关行政划拨的账务，但不明其所以然，套用分录如下：
借：利润分配--未分配利润      （5000+1500+1200）*5%=385万
    贷：长投-B公司                                                                    385万

亦在本论坛里找下了，没有专门的解答。
辛苦各位高手啦，谢谢

回复pour_quio的帖子

按照财企[2009]94号文：国有股转持给社保基金会和资金上缴中央金库后，相关国有单位核减国有权益，依次冲减未分配利润、盈余公积金、资本公积金和实收资本，并做好相应国有资产产权变动登记工作。
所以，在本案例中，截至无偿划转日，被划出的5％股权投资的账面价值（权益法下）385万元应依次冲减未分配利润、盈余公积金、资本公积金和实收资本（按顺序冲减，不是同时等比例冲减，而是排在前面的先冲减，前面的项目冲减到零之后再冲减后面的项目）。

谢谢陈老师

回复c2yh8的帖子

陈老师，该分录不因A公司实行企业会计制度而非企业会计准则而变化吧？

根据同股同权的原理 ，我在纠结为什么不是如下分录：
借：利润分配-未分配利润    （5000+1500-400）*5%/50%=610
      资本公积-股权投资准备   120
      投资收益                40
     贷：长期股权投资-成本  500
                              -损益调整  150
                             -股权投资准备  120

回复pour_quio的帖子

1、无偿划出部分股权到社保基金的处理原则（直接冲减权益），不应划出方执行原制度还是新准则而有差异。
2、该交易视作权益性交易，并且财企[2009]94号文直接规定了财务处理方法。就划出方（执行原企业会计制度）而言，如果未分配利润足够冲减的，则划出的5％股权投资的账面价值全部冲减未分配利润，而不是依据被划出的投资的对应明细科目分别冲减留存收益和资本公积。但对于原先权益法核算期间确认的“资本公积——股权投资准备”中按比例对应于划出股权的部分，在划出时视同已经实现，从“资本公积——股权投资准备”转入“资本公积——其他资本公积”。