主题：再次请教陈版：国有企业内部股权无偿划转的账务处理

国有企业内部股权无偿划转。假设A把持股80%的C划转给了B（A和B是兄弟级别），D把持股20%的C也划转给了B，（D是A/B的母公司），A对C的初始投资成本为800万，D的初始成本为200万。划转时C的净资产为3000万（该增值部分主要是未分配利润形成）。
A的账务处理是：先由成本法转权益法。借：长期股权投资 1600   贷：投资收益  1600          ，然后再划转 借：资本公积  2400  贷：长期股权投资  2400。
D的账务处理是：先由成本法转权益法。借：长期股权投资 400   贷：投资收益  400          ，然后再划转 借：资本公积  600  贷：长期股权投资  600。
问题一：这样的账务处理是否正确？
问题二：若正确，在从成本法转权益法的时候，所确认的投资收益是否要缴纳所得税？
问题三：母公司D是否不如此处理，而是简单的把长期股权投资的明细更换一下，变成借：长期股权投资-C  400   贷：投资收益 400；借：长期股权投资-B  600    贷：长期股权投资-C  600？

1、对于划出方，不建议先做权益法调整在划转。建议直接按成本法下的长期股权投资账面价值转出。
2、D是A、B的母公司，在其控制范围内的无偿划转不改变其所能控制的经济资源，所以应当按照其原持有的C的20％股权的初始成本200，做：借：长期股权投资——B 200万，贷：长期股权投资——C 200万。

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那划入方也以那个划出长期股权投资的账面价值入账吗？

回复 藤椅 dfcaoqianli 的帖子

对于划入方而言，由于形成了同一控制下的企业合并，应按企业合并准则中对同一控制下企业合并的会计处理规定处理。

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按照陈版所说，用同一控制下的合并的方式来确认长期股权投资的话，那么划入方用标的公司的净资产的账面价值来入账，而划出方以原投资成本来划出，以我举的例子来看不就有一块差异了吗，这个差异需要处理吗，怎么处理？

回复 报纸 dfcaoqianli 的帖子

这个差异确实存在，在D编制合并报表时做一下技术处理消除即可。实际上是把原先由A、D分别做的模拟权益法移到B的层面上来做。

回复 地板 c2yh8 的帖子

请版主明示。小弟对合并报表不太了解。版主能否做个分录来解释一下如何技术处理。谢谢。

不理解，为何陈版主要做：借：长期股权投资——B 200万，贷：长期股权投资——C 200万。
我觉得D公司账务处理应该与A公司一样，借：资本公积　200万　贷：长期股权投资——C 200万。
B公司：借：长期股权投资——C 1000万，贷：资本公积　1000万
不过，这样的划转，对于B来说会涉及到企业所得税，因为相当于B公司无偿获得了捐赠收入1000万，而且如将来B公司出让C股权时的计税成本只为1000万。

请大家讨论！

回复 8楼 missy 的帖子

D是A、B的母公司，因此从D的角度看，此处所述的股权划转交易完全发生在其控制范围内，而不是D公司与D公司自己的股东之间进行权益性交易，所以不能借记D公司自己的资本公积，而应当视作D公司以其所持有的C公司20％股权对B追加投资，所以借记“长期股权投资——B”。

国有企业之间的资产、股权无偿划转是否涉税的问题，可以与所涉及各方的主管税务机关沟通确认。