主题：再问一个关于股票股利的纳税问题

这里高手云集，真是好！
按相关税法规定，如果上市公司以资本公积转增的方式送红股，是不用交税的，但是如果以盈余公积转增和直接以利润分配的方式发放的股票股利，个人投资者是需要缴纳个人所得税的。但是不知道纳税基础应当是所得股票的市场价值呢？还是帐面价值呢？这个税是由公司代缴的吗？因为炒股这些年，没感觉自己交过这个税呢？哎，惭愧！

国税发[1994]89号
十一、关于派发红股的征税问题
　　股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。

应该由公司代扣代缴个人所得税。

纳税基础一般是股票的面值。上市公司负有代扣代缴义务。通常上市公司不会单独宣布股票股利，而是会同时宣布部分现金股利。需代扣代缴的税款就从这部分现金股利中扣除。

谢谢陈版主的解答！！！
咱们继续深入讨论如下：假定公司现在的股票市价是10元/股，发放现金股利每股2元，再发放股票股利2股，按20%的税率，那么，公司做账是不是应该：

借：未分配利润——利润分配       (10*2) + 2*20% + 2 = 22.8 元
  贷：应付股利   2*80% = 1.6元
      应交税费——应交所得税   0.8元        
      股本                 2
      资本公积                  18

有几个问题：（1） 股票股利是应该按市场价值算吧？同时发放现金股利的时候，取什么做市场价呢？除权前还是除权后？（2）如果计算所得税由公司代扣代缴，那么贷方科目计入“应交税费——应交所得税”是否不妥？因为这是公司的所得税。（3）纳税时如果仅仅对股票股利部分按面值交税，这中间岂不是有很大的空间？
盼更多答复为谢！

个人觉得楼上将个税也计入未分配利润不佳，股票股利个税和现金个税一同扣除，是否应该这样呢？
借：未分配利润——利润分配       (10*2)+ 2 = 22 元
  贷：应付股利   2*80%-2*20% = 1.2元
      应交税费——代扣代缴个人所得税   2*20%+2*20%=0.8        
      股本                 2
      资本公积                  18

貌似审计的时候有见过，不确认差价
借：未分配利润——利润分配       2+ 2 = 4元
  贷：应付股利   2*80%-2*20% = 1.2元
      应交税费——代扣代缴个人所得税   2*20%+2*20%=0.8        
      股本                 2

应该就是楼上的处理方式

回复 地板 华玥淩 的帖子

赞同你的意见。另外，根据财税[2005]102、107号，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50％计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。

支持！！

:victory: