主题：请教陈老师，非金融机构证券交易营业税核算的问题

陈老师，请问非金融机构证券交易的营业税，应该放在投资收益项目下还是营业税金及附加下呢？

我公司是私募公司，营业收入是比较小的，股权交易比较大，证券交易也比较大，这两的收益目前放在投资收益里。如果把相应税金放在营业税金及附加下，则可能出现营业收入不足以覆盖营业税金及附加的问题。

谢谢！

主要如下因素：

一是配比原则。营业税因证券投资引起，是否也应进投资收益？象私募、风投这种公司，一旦出现没有咨询收入等营业收入的极端情况，就会出现营业利润前仅有营业税金及附加的现象。这样看应该进投资收益。

二是参照印花税费。我记得印花税、房产税、土地使用税应该在管理费用里核算，这样看营业税可能也要按规定（是否有相关规定？）进营业税金及附加。但实际也经常看到别人把印花税当成是交易费用进投资收益。

三是考虑惯例。原来看到的是，非金融机构之间拆借资金，利息收入进财务费用，营业税进营业税金及附加，进财务费用会很奇怪。这样看营业税不合适进投资收益。但是非金融机构之间拆借资金本身是一种特殊的行为。

四是其他。比如可供出售金融资产期末公允价值变动引起的资本公积变动，既而引起印花税，也进资本公积？借：资本公积，贷：银行存款？很奇怪的做法。

如上事项是我的一个思考。有点被搅晕了。麻烦陈老师指点。十分感谢！

这种情况的一般考虑是：与相关的收益在利润表上所计入的项目对应。如果在利润表上反映为投资收益的，则与之直接相关的营业税及附加相应冲减投资收益。

明白，我觉得此种情况应首先考虑配比原则

财务费用项目下仅有四个明细，所以拆借资金营业税计入营业税金及附加中。

谢谢陈老师！

陈老师，《企业会计制度》的附件《会计科目及账务处理》中5402主营业务税金及附加：本科目核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。


《企业会计准则》的附件《会计科目及账务处理》中6403营业税金及附加本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

请问陈老师，炒股（可能会是参与定向增发）作为我们公司的一个相对常态的业务，而准则里所指的“经营活动”是不包含投资活动的的狭义经营活动概念还是广义的经营活动概念呢？十分感谢！

[ 本帖最后由 美丽人生2010 于 2010-11-7 05:13 编辑 ]

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准则此处的“经营活动”概念是不包含投资活动的狭义概念。对于私募投资公司，实际上具有类金融性质，可以参考相关金融企业对经营、投资活动的划分口径。

好的，谢谢陈老师。