主题：国有企业改制，

无法支付的应付账款，是转入营业外收入，还是计入资本公积？并请一并告知出自哪个文件？谢谢

看执行什么制度。如果是企业会计制度，计入资本公积。
如果是新准则，作为利得计入营业外收入（应付大股东及其附属企业款项计入资本公积）

[ 本帖最后由 nikankan 于 2010-4-16 22:58 编辑 ]

新准则就这样规定的，要记入营业外收入啊。别忘了计提税金。

会计差错更正概况
公司2009年11月完成了重大资产重组，将东莞华强三洋电子有限公司48.67%股权、广东华强三洋集团有限公司50%股权和深圳华强三洋技术设计有限公司10%股权出售给深圳华强集团有限公司。
其中东莞华强三洋电子有限公司初始投资成本106,804,295.25元，因其持续亏损，公司已于2008年度确认超额投资损失12,507,161.25 元。因公司认为该公司经营亏损有可能通过后期经营利润弥补，前期仅在合并报表中对其损失进行合并，母公司个别报表层面未计提减值准备。
此次资产处置，若按原账面余额，即未计提任何减值准备的金额106,804,295.25元，处理，因东莞华强三洋电子有限公司48.67%股权的评估值为0 元，母公司个别报表因此会确认巨额投资损失，将导致母公司净利润大幅下降（-75.77%）。
而公司通过前期差错更正，2007以前年度补提长期投资减值准备38,472,080.39元，2007年补提55,664,570.43元，2008年补提12,667,644.43元，合计补提106,804,295.25元，将2009年度资产处置的损失全部体现到以前年度，2009年通过转回之前确认的超额投资损失实现投资收益12,507,161.25 元。
另外，公司将重组处置的子公司2008 年12 月31 日未分配利润-120,454,305.34 元（主要是东莞华强三洋电子有限公司的余额），在期末合并报表层面将其调整到资本公积。处置的子公司自评估基准日2008年9月30日至交割完成日2009年11月24日所产生的损益，由“华强集团公司”承担和享有。
此外，公司在补提长期投资减值准备时，未考虑对递延所得税的影响，若按25%的税率测算，母公司2007以前年度少确认递延所得税资产9,618,020.10元、2007年少确认13,916,142.61元、2008年少确认3,166,911.11元，合计少确认26,701,073.81元，所得税费用则多计相应金额。且2009年处置该投资，相应递延所得税资产应转回，由此将增加得税费用26,701,073.81元，减少净利润26,701,073.81元。

问题：
1、差错更正的理由是否充分？因为资产处置？
2、更正差错是否应考虑递延所得税资产？
3、公司内部控制情况的总体评价：“公司已建立了较为完善合理的内部控制制度，并在经营活动中得到了较好的执行。”如此大的差错更正，是否说明公司内控存在缺陷？
4、前期报告（2008年报）是否应重新出具？
5、差错更正的真实目的是什么？不影响公司利润分配？


[ 本帖最后由 soso2009 于 2010-4-12 16:45 编辑 ]

1、个人觉得会计差错更正的理由不充分，因为公司子公司亏损且存在继续亏损的嫌疑，为何当时未计提资产减值准备，长期股权投资未进行减值测试吗？很明显的是为了不影响前期的当期利润。
2、根据会计准则相关要求，企业确认递延的条件是预期将来可以转回，如符合第一个问题所描述子公司情况的话可以不确认递延
3、内控存在明显缺陷。
4、前期报告存在舞弊行为，对长期股权投资未进行减值测试复核或者进行了复核但未进行调整。
5、真实目的就是为了09年报表好看，不影响2009年当期利润。
个人观点，请指正