主题：国有企业改制，资产评估增值如何入账？所得税如何考虑？

请教各位：本单位国有企业改制，评估后共增值4000万元，其中：存货增值1300万元、固定资产增值2500万元、长期股权投资增值200万元，如何入账？所得税应交多少？谢谢！！

财政部、国家税务总局对企业改组改制中资产评估增值的相关税务处理文件有：财政部、国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字[1997]77号）、《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的补充通知》（财税字[1998]50号），国家税务总局关于《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》（国税发[1998]97号）、《关于固定资产评估增值计提折旧有关企业所得税问题的批复》（国税函[1999]574号）。其中国税函[1999]574号批复中指出，根据企业所得税法规的规定，纳税人的各项资产转让、销售所得应并入应纳税所得，依法缴纳企业所得税。企业以实物资产交换股权，从税收角度应该分解为资产转让和投资两项交易。根据这些文件的规定要求，企业改组中涉及的资产转让不确认实现所得，不缴纳企业所得税；接受资产的企业也不得按评估确认后的价值确定其计税成本；企业已按评估确认价值调整有关资产成本并计提折旧或摊销费用的，在申报纳税时必须进行纳税调整。2003年4月24日国家税务总局《关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发〔2003〕45号）中有关企业改组的规定提出，符合《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）第四条第（二）款规定转让企业暂不确认资产转让所得或损失的整体资产转让改组，接受企业取得的转让企业的资产的成本，可以按评估确认价值确定，不需要进行纳税调整。

资产评估增值的会计处理

根据财政部、国家税务总局的财税字[1997]77号文件、财政部《关于企业资产评估等有关会计处理问题补充规定的通知》（财会函字[1999]2号）及国家税务总局国税发〔2003〕45号文件的规定，企业以非现金资产对外投资及企业改组改建中资产评估增值应计算未来应交所得税，记入“递延税款”贷方。下面举例分析一下企业改组为股份公司按评估价值折成股份公司股份的资产评估增值的现行会计处理。

谢谢！还有些不明白！

简单说，依据4nybr版主提供的文件精神，资产按照评估值进行调账，增值部分应计算的所得税计入“递延税款”外，其余一般计入资本公积。

非常感谢！再请教一下：增值部分计算的所得税计入“递延税款“，那么固定资产增值部分计入的递延税款，每年可以用增值部分的累计折旧来摊销，那存货、长期投资增值部分计入递延税款，用什么来摊销？

回复lzy0556的帖子

建议买本<计学撮要>看看,第一章就是讲这个的,讲的很明白.
存货在变现是转销;长期投资在处置时转销.