主题：国有企业改制的两个报告：离任审计报告和国有企业改制审计报告，仅供参考。

该报告是一个比较详尽的报告，尽管在有些方面还需要修改，在一些主要的方面却比较完备的达到了报告要求。现发出来，大家见仁见智。
          审  计  报  告

         ****审字（2004）***号

*****液压有限公司：
我们审计了后附的贵公司2004年8月31日的资产负债表以及2004年1-8月份的损益表。这些会计报表的编制是贵公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。
除下段所述事项外,我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时所采用的会计政策和做出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
经审计我们发现:
1、贵公司期末存货5282884.16元,其中部分产成品已经发出,预收货款2516660.14元,尚未结算。
2、贵公司无形资产自外商投入一直未使用。

我们认为，除上述情况的影响外，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2004年8月31日的财务状况以及2004年1-8月份的经营成果。



****市*****会计师事务所          注册会计师：
                                      
                                主任会计师：


*****路****号三楼                2004年***月****日

   ****液压有限公司总经理****任期经济责任审计报告
          ***审字(2004)**号
***市工贸实业总公司：
    我们接受委托，对****液压有限公司总经理****任职期间（1997年9月10日至2004年8月31日）的经济责任进行审计。这期间的会计报表和会计资料由***液压有限公司（以下简称贵公司）负责，我们的责任是对贵公司委托的审计内容发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计情况报告如下：
一.基本情况
***液压有限公司是原***液压件厂工与英国***公司于1997年成立的中外合资经营企业。注册资金为1200万元人民币。中方投资者***液压件厂以机器设备、存货及现金投入，占股份的67%，外方以现金、无形资产投入计396万元人民币。合资经营期限为30年。
公司主要生产蓄能器、热交换器、油冷却器及其它液压元件，蓄能器年产能力1.5万台,年产值1500万元。现有员工165人，公司设有行政事务部、生产制造部、市场开发部、技术管理部、质量检验部、财务部。公司总经理***于1997年9月10日任职至今，主要负责开展日常生产经营活动。
二、审计结果
1、资产情况
主要资产名称    1998年1月1日(万元)    2004年8月31(万元)    增减金额(万元)
货币资金    32.49    59.36    26.87
应收帐款    269.44    517.22    247.78
存货    451.77    528.28    147.73
固定资产    752.79    541.86    -210.73
在建工程        31.45    31.45
无形资产    208.8    160.8    48
资产状况说明
（1）贵单位应收帐款期末余额6850645.91,其中1年以内3907556.25,占应收帐款的57%,1-2年金额为973125.87,占应收帐款的14.2%,2-3年金额为776044.62,占应收帐款11.22%,三年以上1193919.18,占应收帐款17.48%。已经计提坏帐准备1678391.08元。
（2）期末存货中,产成品2373250.20,部分商品已经发出尚未结算。
（3）    固定资产除两辆车外已经全部抵押银行。
（4）    在建工程31.45万元未包括减值准备30万元,为97年度购入车床,主要用于生产出口商品的零件，因产品一直未出口故一直未使用,应全部转入待处理财产损失。
（5）    无形资产为160.8万元,外方OLAER公司投入的生产蓄能器的专有技术亦一直未用.上述不良资产建议报国有资产管理部门核销.本期无形资产摊销48万元。
2、    负债情况
主要负债名称    1998.1.1(万元)    2004.8.31(万元)    增减金额(万元)
短期借款    160    213.27    53.27
应付帐款    73.53    48.56    -24.97
预收帐款    35.38    251.66    216.28
其他应付款    82.53    207.06    124.53
预提费用        62    62
说明:预收帐款增加主要为发出商品尚未结算,其他应付款增加主要为职工集资款,已于9月份
支付40余万元.
3、    经营成果
任期内实现销售收入8202.5万元,净利润-501万元，其中：非经营性亏损185万元，（处理长期闲置资产损失155万元，计提在建工程减值准备30万元）。经营性亏损316万元。上述亏损未包括发出商品中隐含的利润，发出商品应收销售款2282655.70，销售毛利2282655.70*42.62=972867.86（42.62%为任职期间包括税金在内的平均销售毛利）。
4、    审计中发现的问题
（1）    抽查凭证发现，费用中有白条列支现象。
（2）    单位产品成本波动较大，月末生产成本在产成品及在制品中间分配时，采用由车间申报在制品金额，从而倒挤出产成品成本。
三评价
1、    总经理***在任职期间，在原有各项制度的基础上，又制定了工艺、设备、仓库等一系列管理制度，人事档案管理办法等，对加强公司内部管理起到了一定的积极作用。此外又制定了质量手册，使产品质量得到进一步提高，并通过了ISO9002国际质量体系认证，产品销售收入逐年增加。
2、任期内未能达到国有资产保值增值,资产负债率期初26%,期末为55%,1998年度到2004年8月31日累计发放工资及福利费用1439.10万元,人均工资由98年的6600元提高到2003年的16000元,上交增值税855.39万元,累计支付银行利息115.53万元,支付集资利息38.76万元。
通过审计,我们认为***总经理任职期间,除(二)4中所列事项外,未见贵公司发生其他违纪事项,也未见本人有违反财经法规的行为.
四、其他说明事项
由于上任时未进行资产移交，故本次数据未包括1997年9月到12月份数据。

对该任期经济责任审计报告的一点看法。

1、因为离任审计侧重于经济责任审计，所以建议采用如下格式：（1）单位基本情况；（2）任期内基本财务状况；（3）审计中发现的情况和问题；（4）审计评价；（5）审计建议；
2、报告中应对审计时点进一步确定，不能因为未办理资产移交手续就将97年9-12月的业务活动不纳入审计范围，可对该期间业务作一单项说明后，说明为便于比较将任期期初时点确定为98年年初；
3、离任审计应重点关注大额资产的购置和处置、不良资产的形成及处置、投资决策的制定和投资的后续管理、内部控制制度的建立和评价以及相关个人违纪等方面；从报告中可看出（1）在建工程和无形资产已形成不良资产，但是未界定责任；（2）固定资产抵押已形成潜在风险，但对风险的影响程度和责任未进行说明；（3）任期内固定资产减少210万，所占比率较大，应对减少情况进行说明；（4）其他应付款中的职工集资款是否涉及违规问题，也应进行关注并在报告中适当披露。

离任审计报告太简单,而且审计发现的问题(2)

<单位产品成本波动较大，月末生产成本在产成品及在制品中间分配时，采用由车间申报在制品金额，从而倒挤出产成品成本。>
我认为主要相关手序齐全核算方法保持一贯性也不成什么问题.

同意

是的，抽查凭证在这样性质的审计中，实在是勉强

哈哈不错，以后可以跟你商量这个了；不用成天兔子专卖、大雨有声了哈哈

对对，再次看看。需要详细抽查

详查都有漏的啊

少踢偶两脚就谢了，嘿嘿~

好的