主题：随笔续篇：关于发行权益性股票的成本（计税基础）问题

回复jszgq的帖子

《企业所得税法实施条例》关于资产的税务处理怎么说的啦：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。但这个是建立在对方已经视同销售处理了（所得税法可重来没说我接受投资的资产计税基础按我自己发行权益的计税基础确认吧）。
看来你对上述规定的理解是错误的，难怪你得出的结论也是错误的。
你在想一想，这是建立在对方已视同销售处理基础上的吗？

本帖最后由 battle 于 2012-5-8 15:45 编辑

一、通过购买取得的股权的计税基础是成本，但这个成本得有实际经济利益的付。取得一项资产的代价是成本。取得一项资产，如果没有付出代价，则不存在成本，不形成计税基础。计税基础这个词翻译得不太贴切，不如称所得税计税成本。
二、A公司向B公司发行股份取得现金100元，我们称B公司持有A公司股份的计税基础为100元。这个计税基础100元的拥有者是B公司，不是A公司。
三、A公司也可以持有自己公司股份的计税基础，比如，A公司回购本公司的股份的情况下，会出现A公司持有A公司股份的计税基础的情况。
四、所得税法上计税基础是一个只与资产相关联的概念。负债计税基础是会计上的概念，所得税法领域没有这个概念。
五、资产计税基础一般为资产的历史成本，但还有其他一些情况，如为落实优惠政策，在资产所有人没有实际付出代价的情况下，法律直接规定调整资产的计税基础，美国合伙企业税收中就有类似的法律规定。

本帖最后由 千年龙 于 2012-5-8 15:41 编辑

再看看这个规定：
投资资产按照以下方法确定成本：
　　（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
　　（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

回复千年龙的帖子

税法承认资产的计税基础基本要求是资产一定得有代价的。“（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。”这个公允价值得付出真正的经济利益。股票换股票，这个公允价值就不好确定。

回复battle的帖子

不好确定也要确定啊。“该资产”是按人家的资产，还是自己资产？

在股权收购中，都是按被收购企业股权的计税基础确定。

T公司股权计税基础80万元，A公司为收购公司，完全以自己的股权向T公司股东收购T公司全部股权。

T公司股东取得A公司股权的计税基础为80万元
A公司取得T公司股权的计税基础为80万元

回复jszgq的帖子

你的逻辑分析似其实没有说明任何问题。
企业所得税的视同销售就是分解为将资产销售后，取得现金，然后再用现金去购买资产、投资、或偿债等等，不存在讨论现金计税基础的问题，而是成本代价问题。
我不想用笑话、补课之类的词语，希望你也注意下用词。当然，你不愿参与发言也无妨。

对你的固执我无言以对，懒得和你讨论了。让时间和事实去证明吧

回复battle的帖子

很好。但这是重组的股权收购规定，非重组的股权收购如何确定？