主题：请教：是否只有股票溢价转增资本才不缴纳个人所得税？

 请教：是否只有股票溢价转增资本才不缴纳个人所得税？
各位大侠，你们好！现有一个问题困扰着我：
国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知
国税发[1997]198号
近接一些地区和单位来文、来电请示，要求对股份制企业用资本公积金转增个人股本是否征收个人所得税的问题作出明确规定。经研究，现明确如下:　
一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。
二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。
各地要严格按照《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》(国税发[1994]089号)的有关规定执行，没有执行的要尽快纠正。派发红股的股份制企业作为支付所得的单位应按照税法规定履行扣缴义务。
从文件看，资本公积转增资本，不作为个人所得，不征收个人所得税。但是今年国家税总搞的个人所得税知识竞赛题中的第27题： 个人取得非现金方式支付的股息、红利，应当如何缴纳个人所得税？
答：个人取得股份制企业以股票形式分配的股息、红利（即派发红股），应以所派发红股的票面金额为应纳税所得额，按利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。
个人取得股份制企业以股票溢价部分所形成的资本公积转增股本，不用缴纳个人所得税。
个人取得股份制企业以股票溢价以外的资本公积、盈余公积、未分配利润向个人转增股本，视同对个人股东的利润分配，应按利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。
答案当中说只有股票溢价部分所形成的资本公积转增股本才不用缴纳个人所得税。
如果一个个人股东投资一家非上市公司，该非上市公司以资本溢价（即不叫股票溢价）转增资本，是否需要缴纳个人所得税？
再者，该答案中的说法，与国税发[1997]198号规定的内容不一致，遇到此种情况，应具体怎么掌握？
谢谢

 
注意文件的连续性，请看国税函发[1998]289号文件。

 
国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复

国税函发(1998)289号

1998-05-15国家税务总局

重庆市地方税务局:
　　你局《重庆市地方税务局关于重庆市信用社在转制为重庆城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税问题的请示》(渝地税发[1998]88号)收悉。经研究，现批复如下:
　　一、在城市信用社改制为城市合作银行过程中，个人以现金或股份及其他形式取得的资产评估增值数额，应当按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税款由城市合作银行负责代扣代缴。
　　二、《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税.

[此贴子已经被作者于2006-8-21 17:28:05编辑过]

 
个人意见：

有限责任公司在接受投资时形成的资本公积，用于转增个人股本应当比照执行。

理由：这部分资本公积本来就是股东的出资

 
遇到此种情况，应具体掌握:溢价发行收入所形成的资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税.