主题：请教：股票转让所得征收所得税和印花税问题

 父子之间房产过户交契税吗？
父子之间房产过户交契税吗？请指点！！！

 因技术转让而在境内提供技术服务可以判定常设机构吗?
有一境外企业向境内转让技术,来人在境内企业进行技术指导,可以判定其构成常设机构吗?

 请教：股票转让所得征收所得税和印花税问题
请教大家：股票转让所得暂免征收个人所得税，所说的股票专指上市公司股票吗？非上市的股份有限公司股票转让和其他企业的股权是否征收个人所得税？如何征收？印花税是按照产权转移书据征收0.05％吗？谢谢指教

 
（1）财税字[1998]061号文件《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》中明确规定：为了配合企业改制，促进股票市场的稳健发展，经报国务院批准，从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。
从上述规定可以判定，股票转让所得暂免征收个人所得税，所说的股票就是指上市公司股票。
（2）对于非上市的股份有限公司股票和其他企业的股权转让所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税，其应纳税所得额为：以财产转让的收入额减除财产原值和合理费用后的余额。对股权来说，其财产原值为买入价以及买入价时按照规定交纳的有关费用。
（3）属于印花税征收范围的“产权转移书据”，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权的转移书据。其中“财产所有权”转移书据的征税范围，是指经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。因此，上述问题中所说的印花税是按照产权转移书据以0.05％的税率征收。

 
有设立办事处吗？

 
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根据国家税务总局国税[2004]1036号的规定，对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋属权，不征契税.

 
按照产权转移书据以0.05％的税率征收印花税。
股权转让所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税，以财产转让的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额为。

 
如果父子俩仍活在世上，他们之间房产过户不属继承。

 
具体看与不同国家的税收协定

联合国关于发达国家与发展中国家间
避免双重征税的协定范本

常设机构
一、本协定中“常设机构”一语是指一个企业进行全部或部分营业的固定营业场所
二、“常设机构”这一用语特别包括：
(一)管理场所；
(二)分支机构；
(三)办事处；
(四)工厂；
(五)作业场所；
(六)矿场、油井或气井、采石场或者任何其它开采自然资源的场所。
三、“常设机构”一语同样包
(一)建筑工地，建筑、装配或安装工程或者与其有关的监督管理活动，但该工地、工程或活动以连续为期六个月以上的为限；
(二)企业通过雇员或雇佣的其他人员为上述目的提供的劳务，包括咨询劳务，但这种性质的活动以在该国内(为同一工程或有关工程)在任何12个月中连续或累计为期六个月以上的为限。
四、虽有本条以上各项规定，“常设机构”这一用语应认为不包括：
(一)专为储存或陈列本企业货物或商品的目的而使用的场所；
(二)专为储存或陈列的目的而保存本企业货物或商品的库存；
(三)专为通过另一企业加工的目的而保存本企业货物或商品的库存；
(四)专为本企业采购货物或商品或者收集情报的目的而设有的固定营业场所；
(五)专为本企业进行任何其它准备性质或辅助性质活动的目的而设有的固定营业场所；
五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人(适用第七款的独立地位代理人除外)在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，对于这个人为企业进行的任何活动，应认为该企业在首先提及的缔约国设有常设机构，如果这个人：
(一)有权并经常行使这种权利在该国以企业的名义签订合同。但如果这个人的活动仅限于第四款的规定，即使是通过固定营业场所进行活动，按照该款规定，并不得使这一固定营业场所成为常设机构；或
(二)没有该项权利，但经常在首先提及的国家保存货物或商品的库存，并代表该企业经常从该库存中交付货物或商品。
六、虽有本条以上各项规定，缔约国一方的保险企业，除再保险外，如通过适用第七款独立地位代理人以外的人在另一国领土内收取保险费或接受保险业务，应认为在缔约国另一方设有常设机构。
七、缔约国一方的企业仅由于通过经纪人、一般佣金代理人或任何其它独立地位代理人在缔约国另一方进行营业，而这些代理人又按常规进行其本身业务的，应不认为在缔约国另一方设有常设机构。但是如果这种代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，则不认为是本款所指的独立地位代理人。
八、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在缔约国另一方进行营业的公司(不论是否通过常设机构)，此项事实不能据以使任何一公司成为另一公司的常设机构。

经济合作与发展组织关于避免
双重征税的协定范本

常设机构
一、本协定中“常设机构”一语是指一个企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
二、“常设机构”一语特别包括：
(一)管理场所；
(二)分支机构；
(三)办事处；
(四)工厂；
(五)车间(作业场所)；
(六)矿场、油井或气井、采石场或者任何其它开采自然资源的场所。
三、“常设机构”一语包括建筑工地或者建筑，但安装工程仅以连续12个月以上的为限
四、虽有本条以上各项规定，“常设机构”一语应认为不包括：
(一)专为储存、陈列或交付本企业货物或商品的目的而使用的场所；
(二)专为储存、陈列或交付的目的而保存本企业货物或商品的库存；
(三)专为通过另一企业加工的目的而保存本企业货物或商品的库存；
(四)专为本企业采购货物或商品或者收集情报的目的而设有固定的营业固定场所；
(五)专为本企业进行任何其它准备性质或辅助性质活动的目的而设有的营业固定场所；
(六)专为本款(一)到(五)项各项活动的结合而设有的固定营业场所，如果由于这种结合使固定营业场所全部活动属于准备性质或辅助性质。
五、虽有第一款和第二款的规定，如一个人(适用第六款的独立地位代理人除外)代表缔约
国另一方的企业在缔约国一方活动，有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同，对于这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该国设有常设机构，但这个人的活动仅限于第四款的规定，即使是通过固定营业场所进行活动，按照该款规定，并不得使这一固定营业场所成为常设机构。
六、一个企业仅由于通过经纪人、一般佣金代理人或其它独立地位代理人在缔约国一方进行营业，而这些代理人又按常规进行其本身业务的，应不认为在该国设有常设机构。
七、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在缔约国另一方进行营业的公司(不论是否通过常设机构)，此项事实不能据以使任何一公司成为另一公司的常设机构。