主题：新准则下委托人（即受益人）对资金集合信托计划如何核算，报表如何列示？

该信托计划情况为：期限为三年，信托财产为货币资金，受托人将信托的货币资金集中贷款给某公司。

要看：有无保本条款、是否为固定收益、受益权在到期前能否转让，如何转让等因素。

如果有保本条款并且是固定收益，到期日也是固定的，则可以归类为贷款和应收款项（因为通常没有活跃市场，一般不能归类为持有至到期投资），在报表上按照到期日分别列示于“其他流动资产”、“一年内到期的非流动资产”或者“其他非流动资产”项目中。

如果不保本，或者为浮动收益，则不属于债务工具，应作为权益工具处理，可以作为可供出售金融资产，但因为没有活跃市场，可以以成本计量。

谢谢！

该信托计划无固定收益，亦无保本条款，3年后按清算后的净资产进行分配，对于信托计划本身来说，应属权益工具。但委托方持有的该项资产无活跃市场，公允价值难以可靠计量。

可供出售金融资产应该用公允价值计价，用成本计可以吗？

在公允价值无法可靠计量，且不能分类为长期股权投资的情况下，可供出售金融资产以成本计量是可以的。

对于长期股权投资而言，如果无控制、共同控制或者重大影响，且公允价值不能可靠计量，应当在“长期股权投资”科目核算。但如果相关的法律形式不表现为对法人的股权投资，而依据37号准则的定义属于权益工具投资的，在报表上就只能列示为可供出售金融资产，但只能以成本进行后续计量。

谢谢，这种作法在讲解里提到的吗？或者出处在哪？

根据财政部关于印发《信托业务会计核算办法》的通知（财会[2005]1号）的规定，涉及信托业务的所有相关单位(包括委托人、受托人、受益人)及信托项目按照该核算办法进行会计处理，请参阅四、受益人信托业务的会计处理。http://www.mof.gov.cn/zhengwuxin ... 20080525_42745.html