主题：个体工商户生产经营所得纳税疑问

2008年CTA《税法Ⅱ》第二章个人所得税习题

6．某个体户从事商品经营，2006年4月全月销售收入为18800元，进货成本为10000元，各项费用支出为1800元，缴纳增值税1200元，其他税费合计180元，当月支付2名雇工工资各1000元，而税务机关确定雇员工资标准为每月800元，1～3月份累计应纳税所得税为12000元，1～3月份累计已预缴个人所得税为2170元。
    根据以上资料回答下列问题：
   
    (1)该个体户4月份应纳税所得额为(    )元。
    A．5220    B．4020    C．3620       D．4820
    (2)该个体户1～4月份累计应纳税所得额为(    )元。
    A．12194    B．17220    C．13389    D．16379
    (3)该个体户4月份应缴纳个人所得税额为(    )元。
    A．124    B．1219    C．1607    D．209

答案：6．(1)A    18800－10000－1800－180－800×2=5220(元)
  (2)B     12000＋5220=171220(元)
  (3)C     [(17220×3)×35％－6750]÷3－2170=1607(元)

对答案计算应纳税所得额有疑问：为什么不能扣除个体户本人费用1600元啊，我觉得应该是18800－10000－1800－180－800×2-1600=3620，但是答案为A，初学者，希望指教，谢谢

顺便问一下：
个体工商户、个人独资企业、个人承包承租经营在进行月份预缴的时候
1、是否翻算成全年的所得额再进行计算
2、月份预缴的时候能不能扣除必要的费用（2000元）

回复 楼主 linxy111 的帖子

1、不必翻算成全年的所得额。2、月份预缴的时候能可以扣除必要的费用2000。3、上题计算错误。（3）问中也不应*3，计算公式；本月应预缴税额=本月累计应纳税所得额*适用税率-速算扣除数-上月累计已预缴税额。

（一）纳税义务人从实际经营期不满一年的个体工商户取得生产经营所得

　　《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。所以，当计算实际经营期不足一年个体工商户的个人所得税时，应先换算成一年的生产经营所得后，再寻找适用税率，计算出应纳税款，最后换算出实际的应纳税额。

　　年应纳税所得额＝实际经营期的应纳税所得额÷实际经营期×12个月

　　实际经营期内的应纳税额＝年应纳税额÷12个月×实际经营期

　　例3.李惠2006年5月经工商部门批准注册设立一家从事餐饮业的个体工商户，从5月份开始经营到年底共取得经营所得4万元，李惠该如何计算缴纳个人所得税？

　　首先换算出一年的应纳税所得额=4÷8个月×12个月=6（万元）

　　再按照6万元确定适用税率为35%，则李惠应纳2006年5-12月个体工商户生产、经营所得项目个人所得税=（6×35%-0.675）÷12个月×8个月=0.95（万元）

　　（二）纳税义务人从实际经营期不满一年的个人独资企业、合伙企业取得生产经营所得

　　个人独资、合伙企业投资者取得的生产经营所得虽然也按个体工商户生产、经营所得项目征收个人所得税，但现行税收政策对实际经营期不足一年的个人独资、合伙企业的纳税年度确定是有特殊政策规定的。《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第十九条规定，个人独资、合伙企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

　　例4.仍采用例3，假设李惠不是个体工商户业主，而是个人独资企业投资者，从5月份开始经营到年底共取得生产经营所得4万元，李惠该如何计算个人所得税？

　　按政策规定，以实际经营期为一个纳税年度，所以，应纳税所得额不需换算，就是4万元。则李惠应纳2006年度个体工商户生产经营所得项目

这个例题好像可以解释问题（3），大家甄别一下有没有道理，按我的理解问题（3）应该是正确的

[ 本帖最后由 linxy111 于 2010-5-15 20:07 编辑 ]

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