主题：2005年我国刑释人员干个体 国家将给予免税三年

 2005年我国刑释人员干个体 国家将给予免税三年
作者： 王阳

　　本报讯（记者王阳）中央综治委、司法部等6部委近日出台《关于进一步做好刑释解教人员促进就业和社会保障工作的意见》。根据该《意见》，在2005年年底以前，刑满释放人员、解除劳教人员从事个体经营的，国家将给予免征3年营业税、城市维护建设税、教育附加和个人所得税的优惠政策。

　　《意见》规定，这两类人员参加由各级劳动和社会保障部门组织的再就业定点单位培训的，经考核合格并实现就业后，可根据有关规定减免培训费用。此外，对司法行政机关与劳动和社会保障部门共同开办或认定的刑释解教人员就业实体，国家也将给予税收扶持。其中，安置刑满释放人员、解除劳教人员达到职工总数40%以上的，可以免征3年的企业所得税。

 浅谈地方税收执法工作存在的问题及对策（原创）

《中华人民共和国税收征收管理法》赋予了税务机关税收保全和强制执行的权力，这是税务机关依法行政的尚方宝剑；长期以来，我区各级地方税务机关的广大税务工作者，正是凭着这把尚方宝剑，严格税收执法，大力组织收入，为保证地方财政收入任务的完成和促进地税事业的发展作出了巨大的贡献。然而，由于受传统观念的影响，局部利益的驱动，所处位置的限制，执法手段的软弱，特别是受一些地方政府行为的影响，使得地税机关在实施依法治税的实践过程中，遇到了极大的阻力和较多的问题，如果这些阻力和问题得不到及时圆满的解决，就势必会极大地妨碍各级地税工作的正常开展，从而给国家和人民带来损失。为此，笔者就我区地方税收执法工作存在哪些具体问题，应采用什么方法去解决，谈几点粗浅的看法。
一、当前地方税收执法工作中存在的几个具体问题
（一）部门配合不力，执法刚性不足，造成有法难依。虽然我国的《税收征收管理法》赋予了地税机关相应的税收管理，税务稽查，违章处罚，强制执行等执法权力，但这些看似十分奏效的执法手段在执行过程中却往往会遇到很大的阻力：一是有的政府部门和司法部门认为，征税是税务部门的事与他们关系不大，更何况手心是肉，手背也是肉，何必因此而得罪另一方！由于抱着这种态度，因而他们对地税工作配合不力，支持不够，对一些税务机关呈报或移送的案件久拖不办，造成执法困难。如某县，农药厂，1998年经地税稽查人员查出应补税款3．8万元，某县地税局对该厂及时下发了“限期缴纳通知书”，该厂接通知后，以厂里连工资都发不分为由拒不缴纳所欠税款，该县地税局针对实际情况采取强制措施，依法扣押了该厂厂长的座车，该厂领导见税务局要扣车抵税，立即纠集200余人围攻税务干部，致使税收执法无法进行。如此抗税事件汇报到县里后，县主管政法的领导竟以“稳定压倒一切”为由，将此案束之高阁，不了了之。二是税务部门本身个别领导缺乏“四铁精神”，在执法的关键时刻，顶不住外来的压力，不敢碰硬，从而使税收执法难以实施。
（二）企业经济不景气，地方保护伞多，政府干预严重，造成执法困难。由于受大气候的影响，近年来，我区的企业经济发展普遍不景气，许多厂矿企业处于连工人的工资都无法保障下岗职工日趋增多的状态。由于企业经济不景气，所以地税机关在企业进行税收检查后无法入库。这样，新税变旧税，旧税变死税，税收债务越滚越大，造成执法困难。一些企业经营者的纳税意识较差，他们错误地认为“偷抗骗税犯法，拖欠税款没啥！”。由于存在这样错误的认识，所以这些企业互相攀比，认为不欠税和少欠税吃亏，有的对税务部门查出的应补税款拒不认帐，即使认帐也拒不缴纳，故意拖欠，要求减免，暂欠、缓交的呼声很高，一些地方党政领导出于减税让利就能促进经济发展的狭隘思维定势，或者基于地方税是地方政府的，可多收也可少收的片面认识，或下文件或批条子以权压法，以言代法，任意越权减免税，给地税机关施加压力。还有一些有影响的地方政府官员入股企业，形成地方保护伞。每当地税机关进入企业实施税收执法，要求企业缴纳欠税时，这些领导不仅不支持税务人员清欠，而且还打着“放水养鱼“，养鸡下蛋”的旗号为企业说话，指责税务机关要企业交税是“杀鸡取卵”，担心这样会搞死企业，因而使税务机关的清欠工作事倍功半或有劳无获。如某县铁合金厂97年欠缴17万企业所得税，该县地税局依法扣押了铁合金厂12万元的产品和小轿车一辆。事情发生后，铁合金厂告到原桂林地区行署，行署一位主要领导却批字道：“税务干部要敢于大胆让利”，这给该局税收执法造成了很大的困难。
（三）部分税务机关及其工作人员执法水平低下，执法不严，执法违法等现象时有发生，影响了执法的正确程度。
在当今一些地税部门仍存在着执法队伍法律素质偏低，知识单一，人才结构不尽合理，绝大多数无相关学历，或有相关学历而对法律知识知之甚少等不良情况。一些税务执法人员由于法律素质低下或工作责任心不强，在税收实践过程中不按法律程序办事，由此造成执法偏差，因而，在行政复议和行政诉讼过程中败下阵来，影响地税的声誉和形象。笔者认为，这些惨痛的教训，应该引起我们地税机关各级领导的重视。从目前税收执法的实际情况来看，我区税收行政违法行为主要表现在以下几个方面：①主要事实不清；②适用法律、法规不当；③超越权限或滥用职权；④执法主体不合格；⑤税务行政执法行为明显不当；6违反程序法的规定。除上述情况外，在税务行政执法过程中，还存在很多处罚力度不够，如应收滞纳金而不坚持按制度征收等不良现象。有的甚至还存在以税谋私，索贿、受贿或擅自变动国家税收政策，越权减免税，这些都将影响税收执法的公正性。造成这些现象的主要原因：一方面由于企业经济普遍不景气，当查出其有偷逃税行为时，企业则多方讲情，一些税务执法人员由于法制观念不强或碍于情面，或出于对企业动了恻隐之心，因而对偷逃税行为打击不力，造成偷逃税现象愈演愈烈的恶性循环；另一方面，一些税务人员由于考虑到“今后还要经常跟企业打交道”、，“关系搞得太僵将对今后工作不利”等具体情况，因而对偷逃税者或只补不罚，或只给予象征性罚款，
即使是对一些较大的涉税案件，也会大事化小。这样就使得税务机关的依法行政陷入了被动的境地。
（四）地方政府年年增加税收任务，地税部门则“羊毛分摊在羊身上”，由此引起执法不当问题。
长期以来，税收工作都是实行“收入计划任务制”，将计算任务作为考核、评价税务机关工作的首要甚至唯一条件或干部普升的标准。而政府部门分配给地税机关的税收任务却年年增加，致使依法治税列不到应有的位置加以重视。就拿某县来说，1997年县政府分给地税局2500万元税收任务，98年增加到2700万，到99年又增加到2900万。由于税收任务年年增加，税务部门除了想方设法开辟税源和加大清欠力度外，不得不运用分摊调高税额的办法增加收入，而这必然会造成征纳矛盾激化。另外，由于税收任务的年年增加，一些地方政府出于自身的利益，常常采用行政手段干预税收工作，强令税务机关多收或少税，也在一定程度上影响了税务执法的严肃性、公正性和合法性。
（五）征管手段落后，装备和经费严重不足，造成执法效．果欠佳。
机构分设后，地税部门虽然也实行了征管改革，并在原有的基础上加快了以纳税申报、税务代理、税务稽查为主要内容的现代税务征管改革步伐、但由于经费严重不足，因而许多县的征管改革只停留在县直属分局和个别大所，其中部分乡镇税所仍没有办税大厅、电脑，还有少部分所没有办公场地，仍然租借别人的房屋办公，其交通通讯工具、办公设备仍与以前相差无几，不少地方仍然是税务人员上门收税，有的甚至“一员到户，各税统管”，其结果是手工作业效率低下，执法效果明显欠佳。
二、解决地方税收执法工作存在问题的几点对策。
笔者认为，搞好地方税收执法，关键要抓好以下几个方面的工作：
（一加强税收法制教育，坚决拼弃“人治”，推崇法治。
要加强税收法制教育，从党的组织纪律性和国家公务员行为规则的严肃角度出发，明确要求各级领导干部带头学法执法，依法办事，严格要求他们维护和尊重地税部门的正当执法，帮助其解决困难，冲破阻力，使执法行为落到实处。要强调，各级领导维护税收执法的措施不能只说在嘴上，写在纸上，挂在墙上，而必须动真碰硬，从我做起，从现在做起，坚决纠正乱开减免税口子的做法，制止随意改变，变通政策和自立章法的行为，对那些干扰、破坏税收执法的直接责任人，必须严肃查处，以保证税收执法的正确实施。
（二）加强队伍建设和执法监督，着力提高税务队伍的执法素质，以确保税收执法的正确无误。
高素，质的法律需要高素质的人来制定，更需要高素质的人来执行。有法必依，是执法的关键，执法必严，违法必究是执法的基本要求。而在当前的税收实践过程中，最大的问题已不是无法可依，而是有法不依，执法不严，违法不究，执法犯法等问题，因此，笔者认为，要提高税务人员的执法素质，首先必须加大对税务人员法律教育培训和考核的力度。通过加强培训，鼓励学习业务和严格考核等手段。促进全体税务干部苦练基本功，使执法人员人人通晓税收法律知识，忠诚地遵守法律、法规、执法程序和运用自由载量权的授权程序，强化执法经验的升华和修养，以不断提高其依法治税的能力。另外，对个别以权谋私，贪赃枉法的腐败分子，要严加惩治，以保证执法队伍的纯洁。其次我们要对税务人员，特别是对初上岗的税务人员进行职业道德教育，增强他们的工作责任心，使他们树立全心全意为人民服务的思想，以提高工作效率。再次，我们要加强对税收执法工作的监督检查，必须建立起一整套与税务行政执法相互制约、相互促进的制度。例如税务规范性文件备查备案制度、执法责任制度、行政处罚案件审理制度、错案追究制度等，通过建立规范化的行政执法制度，使各级税务机关和广大税务人员的执法行为处于法律制度的监督之中。除此之外，我们还可以通过强化人大代表、政协委员、新闻媒介及社会舆论等税务执法的监督评议，建立起外部日常监督机制。在内部监督方面，我们可以通过组织进行税收执法大检查，发现问题及时纠正和查处。只有这样，才能使税务行政执法步入法制化、制度化和规范化的轨道，也才能确保．税收执法工作的正确无误。
（三）必须依据税源情况实事求是地制定收入计划，从组织收入的机制上，为正确执法创造条件。
目前在不少地区尤其是经济欠发达的地区，地方政府在给地税机关下达年度收入任务时，几乎年年增加20%以上的任务，各乡镇党委、政府为了突出政绩，每年6月和12月底，完不成税收任务就从乡镇基金会借款或要求干部职工3000、5000的集资，然后由书记、乡长和主管财税工作的领导带着大包、小包的人民币到地税局搞“空转”；。今年完不成任务搞“空转”，第二年又在此基础上加任务，而任务完不成又搞“空转”，如此恶性循环，对地方经济的发展和税务部门的公正执法极为不利。因此，笔者认为，那些完不成任务就搞“空转”或完成了任务有税也不入库的做法都是错误的。；我们必须遵循经济决定税收的规律，依据税源情况合理确定地税收入计划。应强调应收尽收，坚决解决“税法为收入让路”的问题，从组织收入的机制上，为正确执法创造条件。
（四）多方筹集资金，加快征管体制改革与基层建设的步伐，以提高税收执法的效率和准确性。
针对基层税所条件差和征管体制改革明显带后的现状，笔者认为，一方面，地方政府和上级主管部门应从地税工作的实际出发，加大对基层税所的经费投入，采取优先拨款和预算单列等办法解决地税经费不足和装备落后问题；另一方面，地税部门也应积极向当地政府和上级地税部门汇报情况，争取他们的支持，采取上级地税部门拨一点，当地政府拿一点，自己出一点的办法积极筹措资金，有计划、有步骤地加强基层建设，尽快改革旧的。落后的税收征收方式，“施行集中征收，重点稽查”的现代征管模式加快微机化管理进程；以提高执法的效率和准确性。

 
难道老改人员的税收优惠政策比下岗失业人员的税收优惠政策还要高吗,而且两劳人员没有哪年出狱的限制吗

 
这政策——
想获得免税
就先揍税务局的收税的人
结果进一年监狱
获得3年免税！

 个人税制的起点[转帖]
中国立法机构正在审议个人所得税法的修正案，政策和公共辩论都聚焦在起征点上：月收入800元的全国统一起征点已经实施了24年，其间大部分城市居民体验了通胀和收入的轮番上涨，而地区收入差距也以惊人速度扩大。固守这一标准显然再荒谬不过，那么起征点应该提高400元，还是700元，或者更高？

起征点不过是这一税制争论的冰山一角，公众情绪的焦点仍在于税负是否正当和公平。由于缺乏可靠和全面的个人收入监测系统，并对个人（而不是家庭）收入实行分类征税，随着征收率一再提高，中国纸面上的九级高额累进税制实际上蜕变成了针对城市工薪阶层的累退税制。在收入、财富、资产、家庭负担和避税手段方面都处于不利地位的工薪阶层，竟然成为这一税制下最大也最好捏的“软柿子”：2004年中国个人所得税收入1737亿元，其中65％来自工薪阶层。

税收当局将这一不公平归咎于落后的征税管理水平，这只是看似有理。自1994年分税制实施以来，当局从这一税项得到的收入年平均增幅高达48％，远高于同期城镇居民人均收入的年均增长率；而目前总体税负接近80%的综合征收率足以使中国税收当局成为重商主义楷模。

至于完善收入申报、非现金交易税制基础设施，恐怕利益纠葛大于技术障碍。例如，通过税务和银行联网防止公司税流失的“金税工程”早已轻松实施，而若要建立类似的个人综合收入课税系统，对征税者而言，高收入者隐瞒收入的花样其实相对容易对付。

就税负的正当与公平而言，个人所得税的争论并非孤例。例如，直到去年中国当局才取消了农业税——这实际上是对处于社会最底层的农村居民的人头税；工薪阶层的所得税很少有抵扣和退税，某些地方税务当局甚至通过非正式的回扣鼓励企业尽可能代扣掉其雇员的工资税，而城市和农村贫困居民却不能得到足够政府补贴，以维持最基本的体面生活。

既然税收在根本上被看作重商主义的政策工具，而非政府为促进效率及公平、提供公共服务的融资来源，就不必奇怪区区数百元起征点的差异所引发的公众情绪了。新生的中等收入阶层对此最敏感，尽管他们可能忽视了更大范围内广泛存在的税负不公平。

然而，有关数字的争论最醒目也最易误导。无论将起征点确定为月收入1200元还是1500元，对收入差距的调节作用仍相当有限。此轮税法修改即将尘埃落定，但要在中国建立真正服务于公共财政的税收体系，还是任重道远。

 
部委攀比之风:(
税收随意开口全免而不限额,太容易产生不公平!

 
我顶，兄弟，我有同感

 
因偷税、抗税而被劳改、劳教、判刑后而释放的人员能否享受税收优惠政策？

 
这个政策有点不伦不类,牵强

 
同感。