对个体经济征管现状的调查（原创）现阶段，随着经济的发展，体制的改革，民营个体经济开始蓬勃发展，特别是国有经济的改制，伴随着下岗职工的出现，下岗人员经商日益增多，个体经济、税收与百姓的生活越来越密切。据统计，我局个体税收收入已占全局总收入的14%，由于个体经济比较灵活、范围广、动态变化大，个体经济历来对各个管理部门来说都是一个难以管理的群体，在税收征管方面，个体经济也始终处在一个薄弱环节上。为此，我局对个体经济征管现状进行了专题调查。
一、个体经济征管的现状
（一）信息不共享导致各管理部门之间户数信息混乱
经过我们调查发现，工商部门、地税部门和国税部门之间在户数管理上各行其是，信息不共享。工商部门掌握的户数要大于国、地税所掌握的户数，而且工商部门户数没有纳入计算机管理，而是分布在各个所里，统计有一定困难，有些个体工商业户废业时不办理营业执照注销手续，在掌握的户数中含有很大虚数成分。国、地税之间各自掌握的共管户出入不是很大，但也存在在一方为正常户管理，而在另一方却注销的现象。突出体现在使用发票上，有些业户为了使用发票，只在国税部门进行税务登记，而不办理地税部门的税务登记或进行了注销处理，由于信息传递不及时，信息不共享，导致各个管理部门各自掌握一套管理数据。
（二）征管不严密导致发票失控和税款流失
1、我们在调查中也发现，由于征管制度的不严密，发票有失控现象。个体工商业户正常经营时，只要手续齐全就可以购买发票，由于购买发票不留抵押金和发票没有定期缴销制度，有些业户在临近不经营时，尚未用完的发票不到税务机关缴销，随着业户失踪而造成发票失控现象，现有的发票管理制度对这些情况也难以控制。
2、在个体管理上，虽然税务部门采取了以票管税，但也不能从根本上解决发票大头小尾现象，协查只是一小部分，不可否认也存在利用发票进行偷逃税现象，偷逃税从根本上得不到有效遏制。
（三）交通工具落后，职责不清导致个体经济管理不到位
1、我局现有机动车2台，有17名执法人员从事627户个体工商户的检查管理工作，交通工具落后短缺，导致对个体经济管理不到位，个体经济面广、战线长，征管的动态管理跟不上，存在着税收死角和肓区。对于个体工商业户登记内容发生变化不及时变更，注销及停业等在征管上不及时，相关信息不能及时反馈到位，虽然对未达到增值税起征点业户要求实行动态管理，按月进行检查，但不能全部检查到位。
2、由于现行的片管员融稽查与管理于一身，同时也负责国有、集体经济的日常检查与管理工作，不可避免地对个体经济征管有一定冲击，有时忙于一些临时调查等事情，也不同程度地削弱了对个体经济的征管，使个体经济的征管始终处在被动地位。由于管事不管户，清理出漏管户，很难追究是哪一专管员的责任，从而导致疏于管理，淡化责任，对个体经济管理不到位，单靠局里一年几次的拉网式的清理是不够的，也不切合实际动态管理的要求，个体经济变化快，税务部门征管力度跟不上也是个现实问题。
（四）增值税起征点和下岗优惠政策对征管产生很大冲击1、
今年由于我省调整了增值税起征点，给税务部门征管工作确实带来了很大的难度，主要表现在：
①典调处于被动，现行的个体经济多是现金交易，进货渠道灵活多样，税务部门很难掌握其进货渠道和真实的销售收入。申请未达到增值税起征点业户多，几乎占到了管理户数的50%，同一行业，规模、经营状况也不尽相同，典调人员显得相对偏少，在典调的过程中，我们发现业户进货不清，有人为地调高售价现象，或多或少出现典调不实现象。
②调整定额是今年的一大难点，业户之间攀比现象严重，征免户之间矛盾尖锐，纳税户心理承受能力下降，认为不平衡，不是公平竞争，强调有些都免了，我们为什么不免征几个月，强调经营有淡旺季，而且有行业联合抵税现象，给税务部门征管造成一定难度，同时有些业户一店分为两店，人为调节面积，缩小规模，钻政策的空子，享受未达到增值税起征点政策。
③正常申报率有所下降，原因之一是以往缴税正常户也出现波动，集体上访，要求降税；原因之二是已免征的业户片面认为税都免了，还申报什么，不进行正常申报，增加了税务部门的工作量和工作难度，税务部门虽然做了大量的工作，但申报率仍呈现有下降趋势，未达到增值税起征点业户不申报，税务部门按《征管法》进行处罚，但执行非常困难，申请法院强制执行，时限又受到限制，强制时间过长，使我们的征管工作无所适从。
2、下岗优惠也冲击现行的征管制度。有些个体工商业户持下岗优惠证不想办理税务登记，尽管税务登记证是免收的，这部分业户借口有下岗优惠证而迟迟不办理税务登记，片管员催时，强调不懂或强调有下岗优惠证就应该什么都免，有的业户直接强调达不到增值税起征点，既不办理税务登记也不办理未达到增值税起征点的免税申请，也加大了税务部门的征管难度。
（五）定额核定不尽合理导致征管难度 1、定额核定标准不到位，特别是增值税起征点调高后，定额标准没有进行统一，有些新兴行业没有定额比照，定额核定存在许多人为因素，增值税起征点调高后，征纳双方在定额核定、征免上矛盾日益突出，有时为了缓解矛盾，税务部门只能做出一定让步。新调整到起征点的业户心理不平衡，尽管达到了起征点，但业户定额之间定额没有拉开距离，定额相差不大，政策衔接显得有些不到位，纳税人互相攀比。增加了征管工作量。
2、名义税负与实际税负存在差异，有些行业如酒类加工、粮油零售等差价小，毛利率达不到征收率，虽然典调达到起征点，但纳税人强调利润低，难以接受相应的定额，也给征管带来一定难度。
3、定额典调始终困惑税务部门。由于个体工商业户不提供真实的销售收入，典调困难，利用费用倒推法没有确切的法律依据，典调没有统一的标准，各地典调情况也不一，典调方法过于笼统，实际操作性不强，个体业户不建帐，即使建账也不真实、不健全，这些都给税务部门征管造成难度。
（六）执法力度有待加强 1、在个体经济征管中，执法力度有时疲软，有些执法人员重程序轻实体，怕违法，尽量不采取扣押货物等强制手段，出现了只强调程序，不注重效果，只送达不执行的现象，但同时也存在扣押后拍卖困难或不能及时拍卖，导致税法没有刚性，执法力度不强等问题。
2、个体征管中有些程序过于复杂，束缚了执法人员的执法力度，造成征管误区。
二、建议及对策 针对个体经济的征管现状，笔者建议应从以下几方面加强个体征管：
（一）加强立法，堵塞征管漏洞 对于征管实际中难以操作和有争议的问题，应当健全税法，比如：超定额不申报问题，典调方法等问题应在立法中予以明确，针对名义税负高于实际税负的实际情况，合理降低征收率，只有科学立法，才能从根本上堵塞征管漏洞。
（二）相关部门信息共享，计算机联网
随着信息时代的发展，信息共享显得尤其重要，工商部门、国、地税及金融部门应尽快实现计算机联网，国、地税应使用同一税务登记证，减少纳税人成本，或者几个部门联合办证，减少由于信息不畅导致的漏征漏管。
（三）加强征管堵塞漏洞 1、健全现行的征管制度，做到权责清晰，责任追究，真正解决疏于管理，淡化责任的问题。
2、结合管理员制度，对个体经济进行单独管理，成立个体管理股，责任明确，监察室定期抽查，进行监控。同时在车辆的配置上向个体经济管理倾斜。
3、购买发票实行抵押金制度和定期缴销制度，在一定程度上遏制发票失控现象，同时比照增值税专用发票尽快实现普通发票的交叉稽核，堵塞发票使用上的管理漏洞。
4、简化个体征管程序，加大检查和管理力度。
5、在个体经济中大范围推行建帐制度，增强个体户建帐意识，为以后的典调和征管打下基础，通过建账，把个体经济逐渐纳入正轨。
6、推行计算机定税软件，减少人为核定定额因素，减少征纳双方之间的矛盾，使定额更趋于合理。
（四）加大税法宣传力度，建立协税护税网络采取各种方式加强税法的宣传，普及公民的纳税知识，增强公民的纳税意识，形成良好的纳税氛围，同时建立社会协税护税网络，特别是和街道办事处成立协税护税网，从源头上堵塞征管漏洞，使个体经济健康发展。
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[此贴子已经被作者于2004-11-29 17:19:59编辑过]
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Post By：2004/11/23 14:23:00
