主题：增值税起征点调整后对个体税收如何加强控管的探讨

 增值税起征点调整后对个体税收如何加强控管的探讨
增值税起征点调整后对个体税收如何加强
控管的探讨

黑龙江省增值税起征点从2004年1月1日起调整为：销售货物的月销售额为5000元；提供修理修配应税劳务的月销售额为3000元；按次(日)销售额为200元。增值税起征点的政策调整促进了个体经济的发展，这项税收优惠政策的落实体现了国家对下岗职工再就业的扶持，为下岗职工创造了宽松的再就业渠道，为地方经济发展做出了一定的贡献，体现了税收调节经济的杠杆作用。对未达到增值税起征点的个体工商业户进行免税照顾的同时如何加强个体征管已经迫在眉睫地摆在了我们基层税务部门的面前，如何加强个体征管，如何堵塞因增值税起征点提高而可能出现的征管漏洞，如何建立一套行之有效的管理办法是我们当前工作中必须解决的一个新课题，为此我局进行了有益的探索。
我局在2003年11、12月份有目的地结合增值税起征点调整对定额偏低的个体工商业户进行了定额对标和定额调整，使定额核定更趋于合理，同时有针对性地在配件，修理，日杂，文教等行业启用了剪口发票，通过使用剪口发票使我们能够掌握一部分个体工商业户的真实销售收入，为2004年1月1日增值税起征点政策调整的落实做了前期的准备工作，使我们对个体工商业户定额的典调有了更确切的依据。
严审、重管、细查和源泉控制
在2004年，针对个体税收管理出现的：未达到增值税起征点的个体工商业户如何进行申报；如何使用发票；如何履行审批手续；现有征管软件如何进行修改；业务和软件如何进行整合，登记、审批、申报、检查，发票管理各环节如何进行监控等等一系列问题，结合实际，我们在个体征管上主要采取的方法是严审、重管、细查和源泉控制。严审就是对未达到增值税起征点免税户实行严格审批制度，在审批环节上严把关，采取局务会集体审查决定制，综合业务股和稽查股同时认可制。经审批后对未达到增值税起征点免税户实行公告制，接受社会各界和纳税户的监督；重管就是注重日常的管理，制定了科学严密的工作程序，内部工作程序互相衔接监控到位，堵塞征管漏洞；细查就是稽查股按月进行巡回检查，综合业务股按季进行复查，强化监督检查，对未达到增值税起征点的免税户实行动态管理；源泉控制就是在代开发票时实行逐笔登记制，在申报时实行核对制，控制掌握未达到增值税起征点免税户的销售收入，实行内外部的全方位监控管理。在征收服务厅设立了未达到增值税起征点申报窗口，本着公开、公正、透明的原则，在征收服务厅设立了未达到增值税起征点免税户公告板，设立了监督电话。设计使用了《未达到增值税起征点管理手册》，该手册起到了免税证的作用，内设了业主照片，防止免税户转借手册为他人代开发票达到不缴税的目的，凭该手册可以办理申报，办理代开普通发票，同时通过该手册对未达到增值税起征点免税户进行了规范管理，通过查看手册可以了解该业户的审批，申报，检查，代开发票的全部信息。
以科学严密的工作程序促进个体征管的规范化管理
增值税起征点调整后，为强化个体征管，促进个体征管的规范化管理，堵塞征管漏洞，同时也便于各股之间工作的衔接和工作的具体操作，本着实用性，可操作性强的原则，我局制定了未达到增值税起征点申请、审批和检查等新的工作程序，设计使用了《未达到增值税起征点免税申请审批表》、《未达到增值税起征点免税通知书》、《不予免税通知书》和《免税户异常提示报告单》4种文书。具体工作程序是：个体工商业户到征收服务厅全程服务窗口申请未达到增值税起征点免税时，凭《税务登记证》副本领取《未达到增值税起征点免税申请审批表》一式三份，填写完毕后交给全程服务窗口，全程服务窗口受理审核后，制发《税务文书领取通知单》交给个体工商业户。全程服务窗口受理后，使用《税务文书传递单》将相应的文书传递给综合业务股，综合业务股接到后进行调查核实，填写《月份营业情况典型调查表》，综合业务股调查后将调查结果上报主管局长召开局务会议，经局务会议讨论研究决定免税的由综合业务股调查人员在《未达到增值税起征点免税申请审批表》上签署意见和主管局长签批后，制发《未达到增值税起征点免税通知书》一式二份，一份留存归档，一份使用《税务文书传递单》传递到征收服务厅的全程服务窗口，个体工商业户凭《税务文书领取通知单》领取《未达到增值税起征点免税通知书》。同时综合业务股留存一份《未达到增值税起征点免税申请审批表》进行归档，其余二份使用《税务文书传递单》分别传递到稽查股和征收服务厅全程服务窗口，稽查股和征收服务厅全程服务窗口接到后分别登记《未达到增值税起征点台帐》和录入计算机，同时全程服务窗口使用《税务文书传递单》分别将未达到增值税起征点业户名单传递给征收窗口和发票窗口；经局务会议讨论研究能达到增值税起征点决定不予免税的，由综合业务股调查人员在《未达到增值税起征点免税申请审批表》上签署意见和主管局长签批后制发《不予免税通知书》一式二份，同时综合业务股填写《年（季度）纳税营业额申报核定表》一式三份，签批后下达《核定定额通知书》一式二份，综合业务股分别留存一份《未达到增值税起征点免税申请审批表》、《年（季度）纳税营业额申报核定表》、《不予免税通知书》和《核定定额通知书》进行归档，将一份《未达到增值税起征点免税申请审批表》和一份《年（季度）纳税营业额申报核定表》使用《税务文书传递单》传递给稽查股进行登记台帐，将一份《未达到增值税起征点免税申请审批表》、一份《年（季度）纳税营业额申报核定表》、一份《核定定额通知书》和一份《不予免税通知书》使用《税务文书传递单》传递给征收服务厅全程服务窗口，全程服务窗口接到后录入计算机。纳税人凭《税务文书领取通知单》领取《核定定额通知书》和《不予免税通知书》。纳税人接到《未达到增值税起征点免税通知书》后携带照片一张和《税务登记证》副本到征收服务厅全程服务窗口领取《未达到增值税起征点管理手册》，由计会征收股股长、稽查股长和主管局长签字后使用。稽查股按月对免税户进行检查，并在《未达到增值税起征点管理手册》上做检查记录，发现免税户经营状况发生变化或经营处于旺季时填写《免税户异常提示报告单》传递给综合业务股，综合业务股接到《免税户异常提示报告单》后进行调查核实，将调查结果上报主管局长召开局务会议讨论研究决定后填写《年（季度）纳税营业额申报核定表》一式三份，签批后下达《核定定额通知书》一式二份和《不予免税通知书》一式二份，留存一份《年（季度）纳税营业额申报核定表》、《核定定额通知书》和《不予免税通知书》进行归档后，将一份《不予免税通知书》、《年（季度）纳税营业额申报核定表》、《核定定额通知书》使用《税务文书传递单》传递给稽查股进行登记台帐，稽查股将《核定定额通知书》和《不予免税通知书》送达纳税人执行，同时综合业务股将一份《年（季度）纳税营业额申报核定表》使用《税务文书传递单》传递给征收服务厅全程服务窗口录入计算机。综合业务股在按季进行复查的过程中发现免税户不符合免税条件时比照上述检查程序处理。
强化申报和发票管理实行有效监控
未达到增值税起征点业户经审批免税后，强化申报和发票管理显得尤其重要，免税户必须按期进行申报，必须对免税户申报进行强化管理，对发票管理必须实行源泉有效监控：免税户征期申报时携带《未达到增值税起征点管理手册》，填写《未达到增值税起征点申报表》一式三份，进行蓝色申报。审核人员对免税户自报销售额进行审核，并同时审核代开的发票金额，在申报环节进行管理控制，核对后在《未达到增值税起征点管理手册》内“免税（征税）情况一览表”上做记载后签章，同时免税户必须将相关的申报表和完税证按季粘贴在《未达到增值税起征点管理手册》上以便备查，随时接受税务机关的检查。如果免税户自报销售额达到增值税起征点，申报审核窗口填写《免税户异常提示报告单》使用《税务文书传递单》传递给综合业务股，综合业务股进行调查核实重新认定资格。申报审核窗口对未达到增值税起征点业户的申报表单独进行整理装订，便于单独集中管理；由于在免税户中使用发票的业户比例不大，为了便于管理和防止发票的丢失，代开，虚开现象，在未达到增值税起征点免税户发票的管理上采用由我局代开的办法进行控制，原则上对未达到增值税起征点业户不供应发票。开具起征点以下销售额的在代开时免税，达到起征点时在申报时如实申报缴纳增值税，在源头上进行控制，解决了未达到增值税起征点业户利用发票虚开、代开的弊端。虽然增加了税务管理的工作量，但在一定程度上加强了对未达到增值税起征点业户的管理监控。免税户凭《未达到增值税起征点管理手册》到征收服务厅发票窗口申请代开发票，由票证员代开发票并在《未达到增值税起征点管理手册》内“代开发票记录”上做相应的记载，双方签章。按月累计代开发票的金额，免税户代开发票金额超过增值税起征点，由征收服务厅发票窗口填写《免税户异常提示报告单》，使用《税务文书传递单》传递到综合业务股，综合业务股进行调查核实重新认定资格，对未达到增值税起征点免税户从源头上进行了有效监控。
对征管软件局部修改促进业务整合
目前我们现有的征管软件（GTNS）不支持未达到增值税起征点业户的管理操作，给管理监控带来了不便，不利于实施有效的税源监控，为此我们进行了征管业务和征管软件的整合，并对征管软件做了如下修改：在系统编码库中增加增值税起征点纳税起征点编码库，共计两个编码：一是销售应税货物增值税起征点；二是销售应税劳务增值税起征点；在纳税核定库中增加了未达到增值税起征点纳税户核定数据库（JDJM），数据结构与企业纳税核定结构相似，并增加应税货物或应税劳务的性质字段，对低于增值税起征点的个体工商业户不按定期定额户进行管理，即不核定定额。在纳税申报中增加未达到增值税起征点纳税申报数据库（SBQZ），数据结构与增值税小规模纳税人申报相似，便于根据其申报的销售额情况灵活掌握其是否应该征税。在未达到增值税起征点纳税申报数据库录入程序中，根据纳税核定的应税货物或应税劳务的性质，自动判断纳税户的起征点，并与纳税户的纳税申报销售额相比较，如果个体工商业户月销售额低于增值税起征点，则不产生应征税款；如果高于增值税起征点，则产生应征税款；在纳税申报查询模块中增加未达到增值税起征点纳税申报查询，能够查询未达到增值税起征点免税户的申报情况，并能统计自报销售额和免税税额，能够打印出清单和报表。免税户有时经营状况变动较大，季节性强，利用未达到增值税起征点免税数据库能够做到旺季征收，淡季免收，随时掌握其经营状况的计算机管理。业户申报时按照业户自报的销售额录入，同时录入免税税额，按月统计免税税额。对达不到增值税起征点业户从个体双定户核定数据库注销，在未达到增值税起征点数据库中进行核定。如果连续二个月达到增值税起征点则取消其免税资格，在未达到增值税起征点纳税户核定数据库中注销，重新核定为双定户纳税户，按正常的管理户进行管理。目前我局采用手工和计算机双轨运行。
档案单独管理实行动态制
对未达到增值税起征点免税户在档案管理上采取单独管理理的办法，并标红色标签以示区别，针对未达到增值税起征点免税户有时经营状况发生变动，征管上采取动态管理的办法，档案管理也相应实行动态的档案管理制度。做到户数清，资料全，查找方便。
增值税起征点调整后如何加强个体控管是一个长期探索的过程，如何和现有征管软件中计会统报表相接轨等还有待于进一步修改和深化，控管程序在运行的过程中势必有待于发展和完善，面对新课题，我们在落实税收优惠政策的同时，要提高服务意识；加强管理的同时要注重涵养税源，使个体经济逐渐蓬勃发展，增加个体经营者的经营收入，减轻国家的就业负担，才能真正发挥税收的调节作用，才能真正把国家税收优惠政策落实到位。