主题：大连市国家税务局个体税收征收管理办法（试行）3

 大连市国家税务局个体税收征收管理办法（试行）3
第四章 定额核定
第十五条 定期定额征收方式是指税务机关依照有关法律、法规，按照规定程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税销售额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。
第十六条 定期定额征收方式适用于会计核算不健全，不能采用查帐征收方式征收税款的经营规模较小的个体工商户。
第十七条 定期定额户定额核定期一般一定一年，对特殊行业、销售额月份之间波动较大的纳税人也可按季度或按半年核定。
第十八条 核定应税销售额的原则：
（一）科学合理，依据充分，数据准确；
（二）纳税人有兼营项目的按收入比例划分确定征收率，划分不清按照其主营业务确定。
第十九条 核定应税销售额的程序：
（一）业户自报：实行定期定额征收方式的纳税人，应按规定如实向主管税务机关申报其生产经营情况和应纳税销售额。
（二）典型调查、定额核定：主管税务机关根据纳税人的生产经营情况和典型调查情况，参照同行业、同规模、同地域纳税人的生产经营情况及应纳税额，采用下列方法核定销售额。
1、 参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；
2、 按经营费用推算营业额的方法核定；
3、 按照耗用的原材料、燃料、动力等推（测）算核定；
4、 按照成本加合理的费用和利润核定；
5、 按其他合理的方法核定。
（三）民主评议：主管税务机关在典型调查、划分等级的基础上，召开由业主代表、个体劳协代表、纳税组长等相关人员参加的民主评议会议，确定纳税等级和定额标准，履行相关手续。
（四）下达通知：由主管税务机构制作《定额评定表》（表样附后），将核定结果报县级税务机关审核批准后，张榜公布纳税人的定额情况，接受社会监督。对达到起征点的纳税人制作《核定定额通知书》（表样附后）下发纳税人执行。纳税人以欺骗和隐瞒的手段享受了不达增值税起征点优惠政策的，一经查出，按偷税处理。
第二十条 主管税务机关应当对未达到起征点的纳税人实行分类管理，特别是对接近起征点的纳税人，要做为重点监控对象，要密切监控其生产经营情况，全面了解同行业、同地段、同市场纳税人的实际经营情况。如果纳税人实际经营额达到或超过起征点标准，要及时调整定额，纳入征税管理。对偏远农村和规模较小的纳税人，其税务机关核定的经营额与起征点差距较大的，主管税务机关要加强宏观管理，定期进行税源分析，随时掌握行业税负情况及纳税人收入变动情况，加强税法宣传，保护纳税人的合法权益，确保税收政策执行到位。
第二十一条 实行定期定额征收管理的纳税人，经营情况发生重大变化的，主管税务机关自接到申请后10日内，按规定程序进行典调审查，按照调后不调前的原则，对其应纳税额进行调整，填写《定额变更表》（表样附后）, 并制作《定额调整通知书》（表样附后）送达纳税人。
第二十二条 为做到定额“公开、公正、公平”，主管税务机关应当充分发挥计算机软件的作用，并成立由主管局长任组长，相关人员组成的“个体税收定额评定小组”，对定额做到“上定下管”。
第二十三条 定期定额要求及标准：
（一）在核定纳税人应纳税额的五种方法中，采用一种方法不足以正确核定应纳税额的，可以同时采用两种以上方法核定；
（二）纳税人对主管税务机关核定的应纳税额有异议的，应提供相关的证据，经主管税务机关认可后，调整其应纳税额；有异议但不能提供相关证据的，应按照税务机关核定的定额执行；
（三）主管税务机关能够掌握纳税人实际销售额的，按其销售额计征税款；在不能准确掌握纳税人销售额情况下，也可以采用按照租金（摊位费）乘以费用系数除以销售产品的毛利率，再乘以适用的征收率的方法推算确定其应纳税额。
详见附表：定额标准
序号 行业 费用系数 毛利率 % 一档 二档 三档 四档 五档（以上）
1 蔬菜 　　2 　　　　20　　 200 　270 　350　 400
2 干菜 2 25 200 300 400 500
3 鲜水果 2 20 200 270 350 400
4 干果 2 25 200 300 400 500
5 生肉 2 20 200 350 500 700 1000
6 熟肉 2 20 200 350 500 700
7 水产品 1.5 25 200 350 500 700 1000
8 干水产 1.5 20 200 350 500 700
9 调味品 2 20 200 250 300 350
10 粮油 2 2 200 350 500 700 1000
11 蛋类 2 20 200 250 300 350
12 家禽 2 20 200 270 350 450
13 面包 2 20 200 250 300 350
14 豆制品 2 20 200 250 300 350
15 咸菜 2 30 200 250 300
16 茶叶 2 25 200 300 400 500 600
17 冷饮 2 25 200 400 600 800 1000
18 食杂店 2 20 200 250 300
19 超市 2 15 200 400 600 800 1000
20 综合商店 2 20 300 450 600 800 1000
21 药品保健品 2 20 400 600 800 1000
22 化妆品 2 30 200 300 400 500
23 大家电 1.5 6 200 400 800 1000
24 服装鞋帽 1.5 30 200 300 400 500
25 体育用品 2 45 300 500 700 900 1100
26 文化用品 1.5 20 200 400 600 800 1000
27 书刊音像 2 20 200 400 600 800 1000
28 百货土杂 2 25 200 300 400 500
29 五交化建材 1.5 20 200 400 600 800 1000
30 机动车配件 1.5 25 300 500 700 900 1100
31 通讯器材 1.5 6 200 400 600 800 1000
32 电脑 2 5 350 700 1000
33 装饰材料 2 20 200 400 600 800 1000
34 眼镜店 2 45 300 500 700 900 1100
35 工艺品 1.5 35 200 350 500 700 1000
36 灯具 2.5 20 200 350 500 700 1000
37 家具 2 30 200 400 600 800 1000
38 鲜花 2 40 200 350 500 650 800
39 焚化品 2 30 200 300 400 500
40 印刷 3 30 180 400 600 800
41 工业性加工 3 40 180 400 600 800 1000
42 修理修配 3 30 180 400 600 800 1000
43 铝合金塑钢加工 3 30 180 400 600 800 1000
44
45
46 其他项目比照以上同类项目或按照定额五种方法计算定额
说明：费用系数是指假定租金（摊位费）为1，系数=1+其他费用÷租金。其他费用包括工资、工商管理费、卫生费、水电煤气费等杂费，还要充分考虑营业面积、经营地域、经营方式、经营品种、品牌、机器设备、用电量、生产周期等影响经营的因素。各主管税务机关可以参考当地的实际情况对费用系数和毛利率进行调整。
例如：蔬菜
假定年租金为10000元，其他费用为10000元，费用系数就为2。蔬菜定额为
① 年税额：10000×2÷20%（毛利率）×4%=4000元/年
②月税额：4000÷12=333元/月（定额标准在二档至三档之间）
第二十四条 对流动性大、无固定经营场所、零散的税收，要严格按照按次征收的标准征收税款。