主题：外资外汇登记日期

请问，在国际会计准则 和 美国通用会计准则下 对 负债的定义是怎样的？

负债是不是都会导致企业现金的流出啊？

让我再问得具体一点，是有关递延所得税负债的。在企业合并时，很多情况下都会对按公允价值记账的固定资产，对其和计税基础的差异 提一块递延所得税负债。但是，计税基础确不会因此改变。也就是说，该递延所得税负债实际上并不会导致企业现金的流出？那为什么还要确认为负债呢？

咱们的新会计准则 所得税会计处理 好像也有这个问题啊

不知道我说的是否清楚，还望有经验的高手指教。

[ 本帖最后由 zl_go 于 2010-5-28 17:42 编辑 ]

请问大家，在出具验资报告时，收到外汇管理局的回函，里面有三个不一样的日期，我们应当以哪个日期为验资报告的日期：

提请验资日期（这个应该不是） 外资外汇登记日期   询证回函日期

感觉后面两个都可以，不知道高人有何见解？

完成程序的日期，一般以外汇询证日为报告日期

实际出资日期为截止日期。

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可以这样理解：存在应纳税暂时性差异的项目，在以后暂时性差异转回时都需要进行纳税调增，最终将导致按税法规定计算的应交所得税大于按会计利润直接乘以适用税率求得的金额，也就是会造成经济资源流出。
在非同一控制下控股合并的情况下，就被购买方而言，其纳税状况和税收待遇确实不会因为控股股东的变更而变化，但我们现在讨论的不是被购买方自身的处理，而是购买方集团合并层面的处理。

回复 楼主 darkblue_14 的帖子

验资报告日期不得早于向外管局函证的回函日期。

回复 沙发 c2yh8 的帖子

感谢您的解答。

您是否同意我以下观点：

1。从资产和负债的角度，递延所得税负债 也是 一种“负债”？
2。既然递延所得税 是一种“负债”，那么它除了要满足 所得税会计 该条准则的确认条件，并且 还要满足 会计准则对“负债”的基本定义。即，如果不符合“负债“的基本定义，即使符合 所得税会计 该条准则的规定，也不应当确认 递延所得税负债。

谢谢！还望分析！

回复 沙发 c2yh8 的帖子

其实，我认为对企业所得税而言，“经济资源的流出”就应当仅指“企业所得税的流出”。而在合并会计处理下，被合并企业的企业所得税是没有 额外 的流出的。

当然，对企业（或者说合并层面）来说，经济资源是有耗费的，体现在固定资产的折旧上（会计和计税基础差异的这一块）。但这种耗费并非企业所得税的耗费。

回复 板凳 zl_go 的帖子

就递延所得税负债而言，额外的经济资源流出是存在的，就体现在相关资产账面价值高于计税基础的差额在计提折旧或摊销时无法税前扣除方面。要站在合并集团而不是其中的某一个法人主体的角度去理解这个问题。