主题：外汇收支情况表“汇率折算差额”项目

13、“汇率折算差额”项目：

以非美元币种计价的经济交易按照发生时中国人民银行公布的外汇汇率折算为美元记录，在年末根据中国人民银行12月31日公布的外汇汇率进行调整，调整差额计入本科目，汇兑损益也计入本科目，本项目如为负数，也记录在资产方。该科目应根据“实收资本”、“财务费用”等科目分析填列。

是不是每一笔非美元外币在发生时要按照当日的汇率折成美元？如果客户没有设置外币核算，本年发生的非美元外币业务又很多，这样每一笔都要去查找发生当日的美元汇率折算再和年末相比算一个折算差额，工作量太大了。

大家实务中怎么处理的，谢谢！

大致上可以这样计算：

本项目可在年初数基础上，对本年度发生额进行分析，将本年度净发生额与年初数相加，求得期末余额填入。本年净发生额以本年度内“财务费用—汇兑损益”科目的借方净发生额，以及根据《企业会计准则第17号——借款费用》或《企业会计准则—借款费用》的规定计入在建工程和长期资产成本的汇兑损益金额为基础确定。但是，由于“外汇收支情况表”的币种为美元（不同于绝大多数企业的记账本位币），同时只反映各种外币之间的汇兑损益，因此与会计上的汇兑损益概念还是有区别的。

在填列本项目时应当注意：
（1）对于以人民币为记账本位币的企业而言，因将以美元反映的交易金额折合为人民币所产生的汇兑差额不应计入本项目。如果某一外商投资企业在经营业务中所涉及的外币只有美元，则本项目应填零。即此时本项目本期净发生额的计算公式是：
（财务费用、在建工程等科目中反映的本期汇兑损益发生额-其中与以美元计价和结算的交易相关的汇兑损益发生额）/美元对人民币的汇率
（2）对于以外币为记账本位币的企业而言，人民币、美元业务折合为记账本位币时所发生的汇兑损益不应计入本项目。即此时本项目本期净发生额的计算公式是：
（财务费用、在建工程等科目中反映的本期汇兑损益发生额-其中与以美元、人民币计价和结算的交易相关的汇兑损益发生额）/美元对记账本位币的汇率